• 会计 78 0 1 发布

    可能收到或开具的发票

      手工发票(有的地方已取消建议查询当地政策,如北京2016年7月起取消通用手工发票)、定额发票、通用机打发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售发票、增值税普通发票(卷票)、增值税普通发票、解缴税款的完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、增值税专用发票等。

    免征增值税税项目也需开具发票

      纳税人发生适用免征增值税规定的应税行为,是不得开具专用发票,但应按规定开具增值税的普通发票,其中通过防伪税控系统开具增值税普通发票时,“税率”栏选择“0”、“不征税”、“***”。

      可以看看贵单位是不是有图书的免税发票哦!

    发票是盖有税务监制章的

      发票是盖有税务监制章的,不能加盖单位公章或财务专用章,更不能同时加盖多个多种“章”,但不能说没有盖税务监制章的凭证都不合规:如上海市开具的卷式机打发票不需要加盖发票专用章、汽车票、火车票及飞机票等。

    注意查询发票真伪

      国家税务总局全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn/):当日开具发票最快可于次日进行查验;每份发票每天最多可查验5次;可查验最近1年内增值税发票管理新系统开具的发票。

      全国各省市国税网站上有发票查询栏目,不建议在非官方网站上查询。注意发票查询次数,如属于相关岗位人员第一次查询,查询结果显示次数较多(2次及2次以上),有可能属于“套票”不合规的发票。

      建议:为了证明取得发票是查询过,建议将查询结果打印,作为发票报销凭证之一。

    拒绝开具发票,怎么办?

      纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票,还有三种不征税也需要开具增值税发票(详见国家税务总局公告2016年第53号)。

      《中华人民共和国发票管理办法》,“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。”

      如在索取发票时遭到对方拒绝或推诿,可以拨打12366纳税服务咨询热线进行投诉。

    遇到销售方不愿意开专票,怎么办?

      原则上:只要不属于不能开具增值税专用发票,都可以开具增值税专用发票,如不属于不能专票范围,且销售方不愿意开专票,给对方单位看看下面判决书:

      《安徽省高级人民法院民事判决书(2014)皖民二终字第00202号》摘要:四、关于未开具增值税专用发票责任的承担。国家税务总局《增值税专用发票使用规定)》第十条规定:“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应向购买方开具专用发票”,因此,销售方给付购货方增值税专用发票为法定义务。依照诚实信用原则,该法定义务应当作为合同的附随义务由销售方履行。…..本案芜湖兆信公司与三亚和利公司的交易是含税交易,芜湖兆信公司支付的货款中包含应向国家税务部门缴纳的增值税,对芜湖兆信公司而言即是进项税,芜湖兆信公司可凭三亚和利公司开具的税票向税务部门抵扣进项税款。该22636709.63元税票可折抵应税款3289094.56元,三亚和利公司未开具增值税发票,导致芜湖兆信公司不能抵扣相应税款,必然导致相应的经济损失。对该损失,三亚和利公司应予承担。……”。

    付款原始凭证不一定要发票

      如财政监制章的行政事业单位统一收据;如境外出差的“形式发票”也是可以作为报销凭证的;法院的判决及裁决书也是可以作为入账凭证的等;自制原始凭证的工资单等。

      再比如:违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时,由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除;不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除。

     个人抬头发票也可以税前扣除

    个人抬头凭证属于可税前扣除凭证,前提是与企业经营活动有关,符合真实性及合理性等税前扣除原则,常见但不限于以下:

    允许税前扣除的医药费票据。机票和火车票、出差过程的人身意外保险费。符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出。员工入职前到医疗机构体检费票据。企业为因公出差的员工报销,个人抬头的财政收据的签证费。允许税前扣除的外籍个人的住房补贴,员工凭发票实报实销,但由于是员工个人与业主签订租赁合同,发票抬头为个人。
  • 会计 65 0 1 发布

    会计人员在日常工作中可能会有这样或那样的事而忽视了一些基本的小细节,但是有可能就因为一个小小的细节就给你带来了大麻烦。所以粗心的会计们赶快来学习一下吧,这样做会给为你解决很多麻烦的。

    一、从外单位取得的原始凭证可以没有公章吗?

    《会计基础工作规范》(以下简称《规范》)明确指出:“从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章”。而实际操作过程中,也存在一些特殊现象,出于习惯或使用单位认为不易伪造的原始凭证,则不加盖公章。如:飞机票、船票、火车票和和汽车票等一般都没有公章。

    二、原始凭证分割单如何使用?

    一张原始凭证所列的支出需要由两个以上单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。收到原始凭证分割单的单位以分割单作为记账凭证的附件。

    三、什么样的记账凭证可以不附原始凭证?

    根据《规范》要求,所有记账凭证都必须附原始凭证,

    只有两种情况例外:

    结账的记账凭证,更正错误的原始凭证。

    四、复印的原始凭证可以作为记账凭证的依据吗?

    根据规定,复印的原始凭证不得作为记账凭证的依据。原始凭证丢失的应按《规范》的具体规定办理。

    五、记账凭证装订的厚度如何把握?

    《规范》中对记账凭证的装订厚度没有作具体的规定,一般3厘米为宜。

    六、银行存款余额调节表能作为调账的依据吗?

    银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

    七、在合计处理中,什么情况下可以使用红色墨水?

    根据规定,下列情况可以使用红色墨水:

    按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录。在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数。3.在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额。

    另外根据财政部会计司编辑的《会计制度补充规定及问题解答(第一辑)》,在解答“应交税金-应交增值税”明细账户的设置方法时说明:在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额;在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额;在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额,以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。

    八、哪些账簿可以跨年度使用?

    一般来说,总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账,如:固定资产、原材料、应收账款、应付账款账簿等,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新账抄写工作量大,因此可以跨年使用,另外各种备查簿也可以连续使用。

  • 会计 57 0 1 发布

    1、怎样根据会计业务的特点书写“摘要”?

    会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。在填写“摘要”时,既要简明,又要全面、清楚,应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价;写事要有过程;银行结算凭证,要注明支票号码、去向;送存款项,要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务,不应只写冲转,应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码,也不能只写对方科目。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉,切忌含糊不清。

    2、什么是凭证传递?凭证传递应注意哪些事项?

    会计凭证的传递,是指会计凭证从填制或取得时起,经审核、记账到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序,规定其传递时间时,通常要考虑以下两点内容:

    (1)根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况,以及经营管理的需要,从完善内部牵制制度的角度出发,规定各种会计凭证的联次及其流程,使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续,既符合内容牵制原则,又提高工作效率。

    (2)根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间,同相关部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间,以便合理确定办理经济业务的最佳时间,及时所映、记录经济业务的发生和完成情况。

    3、怎样审核记账凭证?

    有填制好的记账凭证,都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中,如发现记账凭证填制有误,应按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证,才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容:

    (1)记账凭证是否附有原始凭证,记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。

    (2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。

    (3)记账凭证中项目是否填制完整,摘要是否清楚,有关人员的签章是否齐全。

    嘉兴学会计上岗证哪里比较好?

    4、怎样填制记账凭证?

    会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行,除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外,还必须符合下列要求:

    (1)“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明,要求文字说明要简炼、概括,以满足登记账簿的要求。

    (2)应当根据经济业务的内容,按照会计制度的规定,确定应借应贷的科目。科目使用必须正确,不得任意改变、简化会计科目的名称,有关的二级或明细科目要填写齐全。

    (3)记账凭证中,应借、应贷的帐户必须保持清晰的对应关系。

    (4)一张记账凭证填制完毕,应按所使用的记账方法,加计合计数,以检查对应帐户的平衡关系。

    (5)记账凭证必须连续编号,以便考查且避免凭证散失。

    (6)每张记账凭证都要注明附件张数,以便于日后查对。

    5、会计凭证中的数字书写要求

    (1)阿拉伯数字应一个一个地写,阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“¥”)或者货币名称简写和货种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的,数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)。

    (2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位?下同)的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一律在元位小数点后填写到角分,无角分的,角、分位可写“00”或符号“——”,有角无分的,分位应写“0”,不得用符号“——”代替。

    (3)汉字大写金额数字,一律用正楷或行书书写,如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等易于辩认、不易涂改的字样,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替,不得任意自造简化字。

    (4)大写金额数字到元或角为止的?在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字;大写金额数字有分的,分字后面不写“整”字。

    (5)大写金额数字前未印有货币名称的,应当加填货币名称(如“人民币”三字),货币名称与金额数字之间不得留有空白。

    (6)阿拉伯金额数字中间有“0”时,大写金额要写“零”字,如人民币101.50元,汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时,汉字大写金额中可以只写一个“零”字,如¥1004.56,汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”,或数字中间连续有几个“0”,元位也是“0”,但角位不是“0”时,汉字大写金额可只写一个“零”字,也可不写“零”字。

  • 会计 570 0 1 发布

    关于现金日记账的一些小知识归纳,在工作中都会使用到的。

    一、现金日记账表格里为什么不显示余额?

    问题可能是电子表格里你设置公式时出现了错误。

    余额计算通用公式:余额栏金额=期初借方余额+月借方合计-月贷方合计

    二、现金日记账余额和库存现金余额不相等时该怎么办?

    编制现金盘存表,注明某一年或一个月的某一天的账面现金余额和实际现金库存余额不符,则需说明原因,并经该单位主要负责人审批后,向会计主管报告审批,并做下列帐目处理:

    借:待处理财产损溢——现金

    贷:现金

    领导审批后,如果同意由单位承担,则

    借:营业外支出——资产盘点损失

    贷:待处理财产损溢

    如果领导确定此损失由你个人承担,则

    借:其他应收款——你的姓名

    贷:待处理财产损溢

    三:如何找出现金日记账账面余额与现金实际发生额不符的原因?

    1、现金日记账与库存现金的核对

    帐务核对:在实际工作中,对当天没有时间登记的现金收付凭证,按“库存实际现金+未记录付款凭证金额-未登记收款凭证金额=现金日记账余额”的计算公式进行核对。在实际工作中,如有现金收付凭证在当天没有时间登记,应按“库存实际现金+未记录付款凭证金额-未记录收款凭证金额=现金日记帐余额”的计算公式进行核对。

    2、用现金收付凭证核对现金日记账

    帐卡核对:在记账过程中,由于粗心等原因,经常会出现双重记忆、遗漏、方向错误或数字错误等情况。帐目证明书的核实,须按业务进行的先后次序逐一进行。

    检查的主要项目有:核对凭证的数量;核对会计凭证和原始凭证是否完全一致;核对凭证的金额和方向的一致性;核对有无错误,必须按规定的条件立即更正。确认凭证完全一致。

    3、现金日记账与现金总分类账的核对

    现金日记账根据收付凭证逐项登记,现金总帐按照收付凭证登记。记录的依据是一样的,记录的结果应该是完全一致的。但是,由于这两种账簿是由不同的人记账的,而总账一般是汇总登记,在汇总登记过程中可能会出现差错;日记账是逐笔记下的,而且记录的数目很多,难免也会出现差错。

  • 会计 603 0 1 发布

     什么是借贷记账法

    以借、贷作为记账符号。

    账户结构 

    借贷记账法下,所有账户的结构都是左方为借方,右方为贷方,但借方、贷方反映会计要素数量变化的增减性质则是不固定的。不同性质的账户,借贷方所登记的内容不同,下面分别说明各类账户的结构。

    资产类账户的结构

    在资产类账户中,它的借方记录资产的增加额,贷方记录资产的减少额。在同一会计期间(年、月),借方记录的合计数额称作本期借方发生额,贷方记录的合计数称作本期贷方发生额,在每一会计期间的期末将借贷方发生额相比较,其差额称作期末余额。资产类账户的期末余额一般在借方。
    资产类账户的期末余额可根据下列公式计算:
    期末余额(借方)=期初余额十本期借方发生额一本期贷方发生额

    负债类账户和所有者权益类账户的结构 

    负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户正好相反,其贷方记录负债及所有者权益的增加额;借方记录负债及所有者权益的减少额,期末余额一般应在贷方。
    负债类账户和所有者权益类账户的期末余额可根据下列公式计算:
    期末余额(贷方)=期初余额十本期贷方发生额一本期借方发生额

    成本费用类账户的结构

    成本类账户的结构与资产类账户的结构基本相同,账户的借方记录费用成本的增加额,账户的贷方记录费用成本转入抵销收益类账户(减少)的数额,由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出,所以账户通常没有余额。如果有余额,也表现为借方余额。

    收益类账户的结构 

    收益类账户的结构则与负债类账户和所有者权益类账户的结构基本相同,收入的增加额记入账户的贷方,收入转出(减少额)则应记入账户的借方,由于贷方记录的收入增加额一般要通过借方转出,所以账户通常也没有期末余额。如果有余额,同样也表现为贷方余额。
     

    记账规则

    借贷记账法的记账规则可以概括为:有借必有贷,借贷必相等。

    在运用借贷记账法记账时,对每项经济业务,既要记录一个(或几个)账户的借方,又必然要记录另一个(或几个)账户的贷方,即“有借必有贷”;账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额,即“借贷必相等”。所记录的账户可以是同类账户,也可以是不同类账户,但必须是两个记账方向,既不能都记入借方,也不能都记入贷方记入借方的金额必须等于记入贷方的金额 主要原理 


    任何经济业务的发生,都会引起资产、负债、所有者权益等会计要素发生相应变动。但无论发生任何经济业务,它们对资产和负债或者所有者权益的影响不外乎是以下的几种类型。即:

    资产和负债或者所有者权益同时增加,资金总额增加。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记到资产类账户的借方,另一方面同时要以相等金额登记到负债或所有者权益的贷方。资产和负债或者所有者权益同时减少,资金总额减少。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记到资产类账户的贷方,另一方面同时要以相等金额登记到负债或所有者权益的借方。发生经营收入,一般会导致资产和收入同时增加,资金总额增加。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记入资产类账户的借方,另一方面同时要以相等金额登记到收入账户的贷方。发生经营费用,一般会导致资产减少与费用增加,资金总额不变。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记到资产类账户的贷方,另一方面同时要以相等金额登记到费用账户的借方。资产内部项目互相转化,即两个项目一增一减,资金总额不变。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记到某一资产账户的借方,另一方面同时要以相等金额登记到另一资产账户的贷方。负债或所有者权益一增一减,资金总额不变。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记到某一负债或所有者权益账户的贷方,另一方面同时要以相等金额登记到另一负债或所有者权益账户的借方。

  • 会计 175 0 1 发布
    什么是收付记账法

    以“收”、“付”作为记账符号,反映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。这种记账方法被我国预算会计长期使用。

    收付记账法分类 

    按其记账主体的不同,分为资金收付记账法、财产收付记账法和现金收付记账法。
    资金收付记账法以预算资金的活动能力为记账主体,以“收”、“付”作为记账符号来记录经济业务的一种复式记账法。我国从1966年开始在全国预算单位许和过种记账方法。
    其要点是:

    以“收”、“付”作为记账符号,对所发生的各种经济业务都以资金的收付决定记账方向。收入资金收入、预算支出的含义相一致。财户分为资金来源、资金运用和资金结存三类。资金来源类账户反映资金的来源渠道,资金运用类账户反映资金的去向,资金结存类账户反映货币资金和财产物资的余存情况。记账规则为“同收、同付、有收有付”。即资金来源类或资金运用类账户和资金结存类账户发生对应关系,引起资金结存增加或减少时,要同时记收同时记付,同收或同付金额相等;资金来源类账户和资金运用类账户或同类各账户之间发生对应关系,不涉及及资金结存增减变化时,要分别记收和付,收付金额相等。试算平衡方法为发生额试算平衡和余额试处平衡。
    发生额平衡公式为:资金来源及资金运用类账户收方发生额合计-资金来源及资金运用类账户付发生额合计=资金结存类账户收方发生额合计-资金结存类账户付方发生额合计
    余额平衡公式为:资金来源类账户收方余额合计-资金运用类账户付方余额合计=资金结存类账户收方余额合计。

    财产收付记账法以针物的活动作为记账的主体,以“收”、“付”作为记账符号来记录经济业务的一种复式记账法。又称“钱物收付记账法”。这种记账方法是在我国传统的收付记账法的基础上,吸收了复式记账的优点改进而来的一种记账方法。
    其要点是:

    以“收”、“付”为记账符号,对所发生的各种经济业务都以钱物的收付决定记账方向。对于结存类账户,从钱物的角度看,“收”、“付”符号与其文字含义一致,即收进钱物记收,付出钱物记付。而对于收入类和付出类账户来说,它们的收和付则是表示钱物收入的来源和付出的去向。账户设置按具体经济内容分为收入、付出和结存三大类。结存类账户亦称主体账户,收入类和付出类账户统称分类账户。收入类账户反映各种收来源;付出类账户反映各种付出的去向;结存类账户反映钱物的收入、付出及其结存情况。记账规则为“同收、同付,有收有付”即主体账户(结存账户)和分类账户(收、付、账户)发生对庆关系时,要同时记收或同时记付,同收或同付金额相等;主体账户内部或分类账户内部发生对应关系时,要分别记有收有付,收付金额相等。试算平衡方法分为发生额平衡和余额平衡。
    发生额平衡公式为:收入类、付出类账户发生额合计-收入、付出类账户付方发生额合计=结存类账户收方发生额合计=结存类账户收方发生额合计-结存类账户付方发生额合计
    余额平衡公式为: 收入类、付出类账户收方余额合计-收入类、付出类账户付方发生额合计=结存类账户收方发生额合计-结存类账户付方发生额合计
    余额平衡公式为: 收入类、付出类账户收方余额合计-收入类、付出类账户付方余额合计=结存类账户收方余额合计

    现金收付记账法以现金为记账主体,对一切经济业务按复式记账原理,高置账户体系,进行财务处理的一种记账方法。
    其要点是:

    账户设置分为三大类,即资金来源类账户、资金占用类账户、资金来源与资金占用共同类账户。以“收”、“付”为记账符号,每个账户都设“收方”和“付方”,用来记录反映资金的收付变动情况。凡资金来源增加、资金占用减少记收方;资金来源减少、资金占用增加记付方。记账规则。有“收必有付,有付必有收,收付必相等”。每笔经济业务,或者转账业务,都要同时记收、付两个或两个以上的账户,收付双方金额必须相等。试算平衡方法分为发生额试算平衡和余额试算平衡。  发生额平衡公式为:  全部总分类账户收方发生额合计=全部总分类账户付方发生额合计
    余额平衡公式为: 全部总分类账户收方余额合计=全部总分类账户付方余额合。 收付记账法的记账规则  资金来源类和资金运用类账户发生对应关系时,记“有收有付”;资金来源或资金运用类账户与结存类账户发生对应关系时,记“同收”或“同付”。每类账户内部发牛对应关系时,记“有收有付”。
  • 会计 70 0 1 发布

     什么是发票 

    发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,由出售方向购买方签发的文本,内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外,发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款,必须包含日期和数量,是会计账务的重要凭证。发票也通常称为付款单。发票是纳税人经济活动的重要商事凭证,也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。

    在中国大陆,付款单、收款收据在民间有时也被统称为发票。中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样,但多被统称为行政事业收费收款收据。

    发票的分类


    发票分为:普通发票和增值税专用发票。

    增值税普通发票
    根据行业的不同,一般可分为工业发票、商业发票、加工修理修配业发票、收购业发票、交通运输业发票、建筑安装业发票、金融保险业发票、邮电通信业发票、娱乐业发票、服务业发票、转让无形资产发票以及销售不动产类发票等。
    普通发票的基本联次为三联:第一联为存根联,开票方留存备查用;第二联为发票联,收执方作为付款或收款原始凭证;第三联为记账联,开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票
    增值税专用发票是我国施新税制的产物,是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的,专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发票所具有的内涵,同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证,而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明,是购货方据以抵扣税款的法定凭证,对增值税的计算起着关键性作用。发票的开具规定

    税务机关是发票的主管机关,负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

     增值税普通发票的开具规定  在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时,应向付款方开具发票。特殊情况下,由付款方向收款方开具发票;开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具,并加盖单位财务印章或发票专用章。使用计算机开具发票,须经国税机关批准,并使用国税机关统一监制的机外发票,并要求开具后的存根联按顺序号装订成册;发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用,跨出市县范围的,应当使用经营地的发票;开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时,应相应办理发票和发票领购簿的变更手续;注销税务登记前,应当缴销发票领购簿和发票。 所有单位和从事生产、经营的个人,在购买商品、接受服务,以及从事其他经营活动支付款项时,向收款方取得发票,不得要求变更品名和金额;对不符合规定的发票,不得作为报销凭证,任何单位和个人有权拒收。增值税专用发票的开具规定 纳税人有下列行为不得开具增值税专用发票:
    向消费者销售应税项目;销售免税项目;销售报关出口的货物;在境外销售应税劳务;将货物用于非应税项目;将货物用于集体福利和个人福利;将货物无偿赠送他人;提供非应税劳务转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。购买发票的程序  购买增值税普通发票的程序

    纳税人在领取税务登记证件后,应向主管税务机关提出领购发票申请,同时提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明,以及财务印章或者发票专用章的印模。主管税务机关在对纳税人的领购发票申请及有关证件审核后,发给《发票领购簿》。纳税人凭《发票领购簿》上核准的发票种类、数量以及购票方式,向主管税务机关领购发票。

    对不需要办理税务登记临时需要使用发票的纳税人,可以直接向税务机关申请领购,或者向税务机关申请代理开发票,即需要发票时,可以凭发生购销业务,提供接受服务或者其他经营活动的书面证明直接到税务机关申请开具。对税法规定应当缴纳税款的,税务机关在开具发票的同时征税。

    临时到省外从事经营活动的单位和个人,凭所在地税务机关的证明,向经营地税务机关申请领购发票。经营地税务机关可要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳税不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销的,税务机关可以责令保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。

     购买增值税专用发票的程序 

    增值税专用发票仅限于一般纳税人领购,小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购。一般纳税人领购专用发票,首先要向主管税务机关提出申请,并提供“盖有一般纳税人确认章”的税务登记证副本,经办人身份证明,单位财务专用章或者发票专用章印模以及税务机关要求提供的其它证件资料,经县(市)税务机关审批后,由专用发票管理部门核发《发票领购簿》。纳税人就可以凭《发票领购簿》、经办人身份证明,按照《发票领购簿》上核定的票面金额、数量和购票方式,到主管国税机关领购专用发票。

  • 会计 60 0 1 发布
     什么是普通发票

    普通发票是指除增值税发票以外的各类发票。

    增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理,分为普通发票和增值税专用发票两大类,小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票,只能使用普通发票。

    普通发票与专用发票的区别  增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票,与日常经营过程中所使用的普通发票相比,有如下区别:
    发票的印制要求不同:根据新的《税收征管法》第二十二条规定:"增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票,按照国务院主管部门的规定,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定,不得印制发票.发票使用的主体不同:增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用,小规模纳税人需要使用的,只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开;普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用,未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。发票的内容不同:增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外,还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。发票的联次不同:"增值税专用发票有四个联次和七个联次两种,第一联为存根联(用于留存备查),第二联为发票联(用于购买方记账),第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证),第四联为记账联(用于销售方记账),七联次的其他三联为备用联,分别作为企业出门证、检查和仓库留存用;普通发票则只有三联,第一联为存根联,第二联为发票联,第三联为记账联。发票的作用不同:增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证,而且可以用作购买方扣除增值税的凭证;而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。 普通发票代开的流程

    代开普通发票,是指由主管税务机关根据收款方(或提供劳务服务方)的申请,依照法规、规章以及其他规范性文件的规定,代为向付款方(或接受劳务服务方)开具发票的行为。申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料,填写代开普通发票申请表,向主管税务机关申请代开普通发票。

    代开普通发票范围:
    纳税人虽已领购发票,但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入,需要开具发票的;
    被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人,取得经营收入需要开具发票的;
    外省(自治区、直辖市)纳税人来本辖区临时从事经营活动的,原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定,持《外出经营活动税收管理证明》,向经营地税务机关办理报验登记,领取发票自行开具;确因业务量小、开票频度低的,可以申请经营地税务机关代开。
    正在申请办理税务登记的单位和个人,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。
    应办理税务登记而未办理的单位和个人,主管税务机关应当依法予以处理,并在补办税务登记手续后,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的,为其代开发票。
    依法不需要办理税务登记的单位和个人,临时取得收入,需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。有关证明材料,是指:
    申请代开发票人的合法身份证件;
    付款方(或接受劳务服务方)对所购物品品名(或劳务服务项目)、单价、金额等出具的书面确认证明。税务机关应当对要求代开发票单位和个人的申请资料进行核对,包括代开普通发票申请表、合法身份证件以及购货方(或接受劳务服务方)出具的书面确认证明等,核对一致的,方可予以代开。提供劳务在200元(含)以下的,需代开普通发票的,只须提供有效身份证明即可。
  • 会计 58 0 1 发布

    什么是增值税专用发票


    增值税专用发票(以下简称专用发票)是发货票中的一种,专用发票是供增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)生产经营增值税应税项目使用的一种特殊发票,它不仅是一般的商事凭证,而且还是计算抵扣税款的法定凭证。一般来说,专用发票的涵义有以下四个方面的内容。

    专用发票是一种经济责任证书。一笔购销经济业务的发生,首先必须有买卖双方存在,买方同意买进货物付出货款,卖方同意卖出货物收进货款,购销业务才算发生,而最初明确买卖双方在收进和付出上的经济责任的证明书就是发票,因为发票上载明了货物品名、数量、单价、货款、买卖双方名称等内容。 专用发票是一种会计核算凭证。我们知道,进行会计核算必须有记录经济业务和明确经济责任的书面证明——原始凭证,而专用发票则是重要的原始凭证。 专用发票是一种法律证书。专用发票作为一种经济责任证书和会计核算凭证的同时,很自然地又成了一种法律责任证书。如果违反专用发票管理规定,将会受到经济和法律上的惩罚。 专用发票是一种扣税凭证。专用发票记载的增值税税额,是纳税人购进货物时所负担的增值税税款,纳税人可以凭借其取得的专用发票申报抵扣进项税额,因此专用发票又是一种扣税凭证。

    增值税专用发票的内容

    增值税专用发票是专供增值税一般纳税人使用的一种特殊发票。它是根据增值税征收管理需要而设计的。由于增值税专用发票的特殊作用,决定了增值税专用发票的基本内容与普通发票的基本内容有所不同。增值税专用发票主要包括以下几方面的内容:

    购货单位名称、纳税人登记号、开户银行及账号。  增值税一般纳税人在购买货物或接受应税劳务时,应主动提供单位、纳税人登记号、开户银行及账号,并确保单位名称和纳税人登记号的相应关系准确无误。 商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额等。  销售单位在开具增值税专用发票时,应正确填写商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额,不得漏填或随意填写。同时,供应两种不同税率的应税项目,且合并开具发票的,其商品或劳务的名称、计量单位、数量、单价、金额,必须按不同税率分别填写。对供应的货物既有应税货物,又有免税货物的,供应的免税货物应单独开具普通发票,不得和应税货物合并开具增值税专用发票。 销货方单位名称、纳税人登记号、开户银行及账号。  增值税一般纳税人在销售货物或提供应税劳务开具增值税专用发票时,应主动填写单位名称、纳税人登记号、开户银行及账号,并确保单位名称和纳税人登记号的相应关系准确无误。 字轨号码。  销货单位开具增值税专用发票时,应按发票上的字轨号码的顺序和日期的顺序从前往后使用,不得跳号使用,不得拆本使用。 开具时间。 开票单位的财务专用章或发票专用章。

    编辑

    增值税专用发票的联次及用途

      增值税专用发票的基本联次共四联,各联规定的用途如下:

      第一联存根联,由开票方留存备查。销货方在使用增值税专用发票时,必须按规定保存该联,不得从增值税专用发票的发票本上撕下。

      第二联为发票联,收执方作为付款或收款原始凭证,属于商事凭证。

      第三联为税款抵扣联,是购货方计算进项税额的证明,由购货方取得该联后,按税务机关的规定,依照取得的时间顺序编号,装订成册,送税务机关备查。

      第四联为记账联,是销货方核算销售额和销项税额的主要凭证。

    增值税专用发票与普通发票的区别

    增值税专用发票是根据增值税征收管理的特点而设计的,专供增值税一般纳税人使用的一种特殊发票。它与普通发票的主要区别表现在如下几方面:

    使用范围不同。普通发票使用范围较广。而增值税专用发票只限于增值税一般纳税人使用,使用范围窄。 作用上的不同。普通发票只是一种收付款凭证,而增值税专用发票既是财务收支的凭证,又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明,是购货方据以抵扣税款的主要依据。 开具内容不同。普通发票内容只填写交易的数量、价格。而增值税专用发票既填写交易数量、价格,也填写纳税人税务登记号、开户银行及账号、地址、电话号码和税款。 价格特征的不同。普通发票反映的是含税价。而增值税专用发票反映的价格是不含税价等内容。


  • 会计 67 0 1 发布

    概要

      资产负债表表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块,在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后,以特定日期的静态企业情况为基准,浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外,也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

      资产负债表的基本结构:一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方,反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利;所有的负债和业主权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目,业主权益列在右下方,反映业主的资本和盈余。左右两方的数额相等。

      资产负债表必须定期对外公布和报送外部与企业有经济利害关系的各个集团(包括股票持有者,长、短期债权人,政府有关机构)。当资产负债表列有上期期末数时,称为“比较资产负债表”,它通过前后期资产负债的比较,可以反映企业财务变动状况。根据股权有密切联系的几个独立企业的资产负债表汇总编制的资产负债表,称为“合并资产负债表”。它可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。

    资产负债表的内容

      资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益,下同)之间的勾稽关系,按照一定的分类标准和顺序,把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。即,资产有多少;资产中,流动资产、固定资产各有多少;流动资产中,货币资金有多少,应收账款有多少,存货有多少,等等。所有者权益有多少;所有者权益中,实收资本(或股本,下同)有多少,资本公积有多少,盈余公积有多少,未分配利润有多少,等等。

      在资产负债表中,企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说,资产按流动性大小进行列示,具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;负债也按流动性大小进行列示,具体分为流动负债、长期负债等;所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

      银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业,导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业,具有特殊性。但是,在资产负债表上列示时,对于资产而言,通常也按流动性大小进行列示,具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;对于负债而言,也按流动性大小列示,具体分为流动负债、长期负债等;对于所有者权益而言,也是按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

    资产负债表的结构

    资产负债表主要由表首、正表两部分组成。 表首部分包括报表名称、报表编号、编制单位、编制日期和计量单位等。 正表部分是资产负债表的核心内容,具体说明企业财务状况的各个项目。它的格式一般有两种:报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构,上半部列示资产,下半部列示负债和所有者权益。 具体排列形式又有两种:

    按“资产=负债+所有者权益”的原理排列; 按“资产一负债=所有者权益”的原理排列。账户式资产负债表是左右结构,左边列示资产,右边列示负债和所有者权益。《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定,我国的资产负债表采用账户式。根据财务报表信息列报的可比性要求:财务报表至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。资产负债表要填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

    资产负债表的作用

      资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如,公历每年12月31日的财务状况,由于它反映的是某一时点的情况,所以,又称为静态报表。

      资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债表,可以提供某一日期资产的总额及其结构,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况,即,有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产,等等;可以提供某一日期的负债总额及其结构,表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间,即,流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还,等等;可以反映所有者所拥有的权益,据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料,如将流动资产与流动负债进行比较,计算出流动比率;将速动资产与流动负债进行比较,计算出速动比率等,可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力,从而有助于会计报表使用者作出经济决策。

    资产负债表的列报 资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益分类列示。 在资产负债表中,应当将流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债分别列示。金融企业的各项资产或负债,按照流动性列示能够提供可靠且更相关信息的,可以按照其流动性顺序列示。 流动资产与非流动资产的区分 符合下列条件之一的资产,应当归类为流动资产: 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;(经营周期是指从购买用于加工的资产到其收回现金或现金等价物的这段时间); 主要为交易目的而持有的; 预期在自资产负债表日起1年内变现的; 在自资产负债表日起1年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以外的资产,应当归类为非流动资产。非流动资产应当按照长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等分类列示。《企业会计准则》的上述规定便于财务报表编制者更好地掌握流动资产与非流动资产之间的划分,避免以单一的标准进行判断。 流动负债与非流动负债的区分。 负债满足下列条件之一的,应当归类为流动负债: 预计在一个正常营业周期中清偿; 主要为交易目的而持有; 在资产负债表日起一年内到期应予以清偿; 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。  例如,应付账款或应付工资,构成了企业正常的经营周期中营运资金不可缺少的一部分,这些项目应划分为流动负债,即使它们在资产负债表日后超过12个月才到期清偿。  当没有可靠证据表明企业的营业周期超过一年,或者同行业大多数企业的营业周期均不超过一年时,企业应当以一年作为划分流动资产与非流动资产、流动负债与非流动负债的标准。  流动负债以外的负债,应当归类为非流动负债。非流动负债应当按照长期负债的性质分类列示。  准则还根据实务中经常出现的贷款展期、债务人违反贷款协议条款等情况,分别对这些情况下如何划分流动负债与非流动负债进行了规定:  ①对于在资产负债表日起一年内到期的负债,企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日起一年以上的,应当归类为非流动负债;  ②不能自主地将清偿义务展期的, 即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议,该项负债仍应归类为流动负债。  ③企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议,导致贷款人可随时要求清偿的负债,应当归类为流动负债。  ④贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日起一年以上的宽限期,企业能够在此期限内改正违约行为,且贷款人不能要求随时清偿,该项负债应当归类为非流动负债。  其他长期负债存在类似情况的,比照前述两款处理。 资产负债表中的资产类至少应当包括以下单列项目: 货币资金; 应收款项及预付款项; 交易性投资; 存货; 持有至到期投资; 长期股权投资; 投资性房地产; 固定资产; 生物资产; 递延所得税资产; 无形资产。
    资产负债表中的资产类至少应当包括流动资产和非流动资产的合计项目。 资产负债表中的负债类至少应当包括以下单列项目: 短期借款; 应付款项及预收款项; 应交税金; 应付职工薪酬; 预计负债; 长期借款; 长期应付款; 应付债券; 递延所得税负债。
    资产负债表中的负债类至少应当包括流动负债、非流动负债和负债合计等主要类别的小计项目。 资产负债表中的所有者权益类至少应当包括以下单列项目: 实收资本或股本,(下同); 资本公积; 盈余公积; 未分配利润。
    在合并合并资产负债表中,应当在所有者权益类单独列示少数股东权益。 资产负债表应当列示资产总计项目,负债和所有者权益总计项目。如果国家统一的会计制度要求,或者有助于真实、完整地反映企业的财务状况时,企业应当在资产负债表上增加单列的项目、标题或小计项目。

    资产负债表的编制方法

    资产负债表的编制方法

    会计报表的编制,主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理,使之成为有用的财务信息。我国企业资产负债表各项目数据的来源,主要通过以下几种方式取得:

    根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目,根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列;“短期借款”项目,根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。 根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目,根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目,根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目,根据“长期借款”总账科目期末余额,扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分,分析计算填列。 根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”项目,根据“短期投资”科目的期末余额,减去“短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列;又如,“无形资产”项目,根据“无形资产”科目的期末余额,减去“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

      在我国,资产负债表的“年初数”栏内各项数字,根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列,“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整,填入本表“年初数”栏内。

    新旧会计制度比较

    与行业会计制度及股份有限公司会计制度相比较,资产负债表有的填列方法和内容主要有两个变化:一是改变了部分项目的填列方法;二是适当增加了部分项目。

    改变了部分项目的填列方法  主要表现为部分项目以其账面价值填列,而不是以其账面余额填列。例如,“短期投资”、“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“在建工程”、“无形资产”等项目,都是以其账面余额扣除计提的减值准备后的金额填列。  需要注意的是,对于“固定资产”项目,应分别“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产减值准备”、“固定资产净额”等项目填列。对于“长期应付款”项目,应根据“长期应付款”科目的期末余额,减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。 适当增加了部分项目

      主要表现为适当增加了“预计负债”和“已归还投资”两个项目,分别反映企业预计负债的期末余额和中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。

    资产负债表各项目的填列

    (一) 年初数字的填列报表中的“年初数”栏内各项数字,根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致,则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整,填入报表中的“年初数”栏内。 (二) 报表其他各项目的内容和填列方法:

    “货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。 “短期投资”项目,反映企业购入的各种能随时变现,持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。 “应收票据”项目,反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 “应收帐款”项目,反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 “坏帐准备”项目,反映企业提取尚未转销的坏帐准备。 “预付帐款”项目,反映企业预付给供应单位的款项。 “应收补贴款”项目,反映企业应收的各种补贴款。 “其它应收款”项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。 “存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本,包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。 “待摊费用”项目,反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用,应在本表“递延资产”项目反映,不包括在该项目数字之内。 “待处理流动资产净损失”项目,反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、流动资产毁损扣除流动资产盘盈后的净损失。 “其他流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。 “长期投资”项目,反映企业不准备在1年内变现的投资。长期投资中将于1年内到期的债券,应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。 “固定资产原价”项目和“累计折旧”项目,反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前,其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。 “固定资产清理”项目,反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值,以及固定资产清理过程中所发生的固定资产清理费用和固定资产变价收入等各项金额的差额。 “ 在建工程”项目,反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本,包括交付安装的设备价值,未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。 “待处理固定资产净损失”项目,反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失。 “无形资产”项目,反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。 “递延资产”项目,反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。 “其它长期资产”项目,反映除以上资产以外的其他长期资产。 “递延税款借项”项目,反映采用纳税影响会计法进行所得税会计核算的企业,尚未转销的递延税款金额。 “短期借款”项目,反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。 “应付票据”项目,反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 “应付帐款”项目,反映企业购买原材料或接受劳务等供应而应付给供应单位的款项。 “预收帐款”项目,反映企业预收购买单位的货款。 “其他应付款”项目,反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项,如应付保险费、存入保证金等。 “应付工资”项目,反映企业应付未付的职工工资。 “应付福利费”项目,反映企业提取的福利费的期末余额。 “未交税金”项目,反映企业应交未交的各种税金(多交或尚未抵扣的税金以“-“号填列)。 “未付利润”项目,反映企业应付未付给投资者及其他单位和个人的利润(多付数以”-“号填列)。 “其他未交款”项目,反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项(多交数以”-“号填列)。 “预提费用”项目,反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未交付的各项费用。 “其他流动负债”项目,反映除上述流动负债以外的其他流动负债。 “长期借款”项目,反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。 “应付债券”项目,反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。 “长期应付款”项目,反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备,尚未归还外商的设备价款;在融资租赁方式下,企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费以及住房周转金等。 “其他长期负债”项目,反映除上述长期负债项目以外的其他长期负债。 上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债,应在本表”一年内到期的长期负债”项目内另行反映。 “实收资本”项目,反映企业实际收到的资本总额。 “资本公积”项目和“盈余公积”项目,分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。 “未分配利润”项目,反映企业尚未分配的利润。

    资产减值准备明细表

      资产减值准备明细表,是反映企业一定会计期间各项资产减值准备的增减变动情况的报表。资产减值准备明细表包括在年度会计报表中,是资产负债表的附表,是这次会计制度改革新增加的。

      企业会计制度规定,企业应当定期或者至少于每年年度终了,对各项资产进行全面检查,并根据谨慎原则的要求,合理地预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提减值准备。在资产负债表中,企业的各项资产是以其账面价值列示的,即扣除了减值部分。为了全面反映企业各项资产的减值情况,给会计信息使用者提供决策有用的信息,便于深入分析资产减值情况,对企业的未来发展前景作出预测,要求企业编制资产减值准备明细表。

      资产减值准备明细表包括表首、正表两部分。其中,表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等;正表是资产减值准备明细表的主体,具体说明资产减值准备明细表的各项内容,包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备等内容。每个项目中,又分为年初余额、本年增加数、本年转回数、年末余额四栏,分别列示其年度变化过程或结果。

      资产减值准备明细表各项目应根据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款”等科目的记录分析填列。

    股东权益(所有者权益)增减变动表

      股东权益增减变动表(所有者权益增减变动表,下同),是反映企业在某一特定日期股东权益增减变动情况的报表。股东权益增减变动表包括在年度会计报表中,是资产负债表的附表。

      股东权益增减变动表全面反映了企业的股东权益在年度内的变化情况,便于会计信息使用者深入分析企业股东权益的增减变化情况,并进而对企业的资本保值增值情况作出正确判断,从而提供对决策有用的信息。

      股东权益增减变动表包括表首、正表两部分。其中,表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等;正表是股东权益增减变动表的主体,具体说明股东权益增减变动表的各项内容,包括股本(实收资本)、资本公积、法定公积和任意盈余公积、法定公益金、未分配利润等。每个项目中,又分为年初余额、本年增加数、本年减少数、年末余额四小项,每个小项中,又分别具体情况列示其不同内容。

      股东权益增减变动表各项目应根据“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目的发生额分析填列。


  • 会计 58 0 1 发布

    概要

      利润表(Income Statement)(或损益表)是用以反映公司在一定期间(a certain period)利润实现(或发生亏损)的财务报表。它是一张动态报表。损益表可以为报表的阅读者提供作出合理的经济决策所需要的有关资料, 可用来分析利润增减变化的原因, 公司的经营成本, 作出投资价值评价等。

      损益表的项目,按利润构成和分配分为两个部分。其利润构成部分先列示销售收入,然后减去销售成本得出销售利润;再减去各种费用后得出营业利润(或亏损);再加减营业外收入和支出后,即为利润(亏损)总额。利润分配部分先将利润总额减去应交所得税后得出税后利润;其下即为按分配方案提取的公积金和应付利润;如有余额,即为未分配利润。损益表中的利润分配部分如单独划出列示,则为“利润分配表”。

    损益表制作

    在财政年度末,所有帐目必须平帐。所有帐目的余额都需放在试算表(Trial Balance)里。会计师需根据簿记上的资料制作损益表和资产负债表,部分公司除制作这两个财务报表外,还会制作现金流量表和股东权益变动表。公司会先计算公司的净销售和销货成本,得到这两个项目的数目后就可计算毛利(Gross Profit/Loss)。将收入和支出的总和相减后就可计算纯利亏损(Net Income/Loss)。以下会有几条重要公式:

    计算毛利(Gross Profit/Loss)的方法:

    毛利 = 净销售 (Net Sales) - 销货成本 (Cost of Goods Sold) 净销售 = 销售 (Sales) - 销货退回与折让 (Sales Returns and Allowances) 销货成本 = 期初存货(Beginning Inventory) + 购货 (Purchases) - 购货退回与折让 (Purchase Returns and Allowances) + 购货运费 (Freight-Out/Delivery Expense) - 期末存货(Ending Inventory)

    计算纯利的方法:

    纯利 = 所有收入 (Revenue) - 所有支出 (Expenses)

    损益表的重要作用

    损益表上所反映的会计信息,可以用来评价一个企业的经营效率和经营成果,评估投资的价值和报酬,进而衡量一个企业在经营管理上的成功程度。具体来说有以下几个方面的作用:

    损益表可作为经营成果的分配依据。损益表反映企业在一定期间的营业收入、营业成本、营业费用以及营业税金、各项期间费用和营业外收支等项目,最终计算出利润综合指标。损益表上的数据直接影响到许多相关集团的利益,如国家的税收收入、管理人员的奖金、职工的工资与其他报酬、股东的股利等。正是由于这方面的作用,损益表的地位曾经超过资产负债表,成为最重要的财务报表。 损益表能综合反映生产经营活动的各个方面,可以有助于考核企业经营管理人员的工作业绩。企业在生产、经营、投资、筹资等各项活动中的管理效率和效益都可以从利润数额的增减变化中综合的表现出来。通过将收入、成本费用、利润与企业的生产经营计划对比,可以考核生产经营计划的完成情况,进而年评价企业管理当局的经营业绩和效率。 损益表可用来分析企业的获利能力、预测企业未来的现金流量。损益表揭示了经营利润、投资净收益和营业外的收支净额的详细资料,可据以分析企业的盈利水平,评估企业的获利能力。同时,报表使用者所关注的各种预期的现金来源、金额、时间、和不确定性,如股利或利息、出售证券的所得及借款得清偿,都与企业的获利能力密切相关,所以,收益水平在预测未来现金流量方面具有重要作用。

    样式

    编制单位:××有限公司 20×8年 单位:元

    项  目本期金额上期金额一、营业收入  减:营业成本    营业税金及附加    销售费用    管理费用    财务费用    资产减值损失  加:公允价值变动收益(损失以“−”号填列)    投资收益(损失以“−”号填列)    其中:对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“−”号填列)  加:营业外收入  减:营业外支出    其中:非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“−”号填列)  减:所得税费用四、净利润(净亏损以“−”号填列)五、每股收益:  (一)基本每股收益  (二)稀释每股收益


  • 会计 135 0 1 发布
    概要

      现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

      现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每季或每年)内,一家企业或机构的现金 (包含银行存款) 增灭变动的情况。现金流量表的出现,主要是想反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家企业或机构在短期内有没有足够现金去应付开销。

      现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月,一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财务报告。这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金,以及根据公司的经营,投资和融资角度作出分析。作为一个分析的工具,现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力,特别是缴付帐单的能力。

      过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量表也获得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。

    分类

      企业一定时期内现金流入和现金流出是由各种因素产生的,现金流量表首先要对企业各项经营活动产生的现金和运用的现金流量进行合理的分类。现金流量按其产生的原因和支付的用途不同,分为以下三大类:经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

    经营活动产生的现金流量。指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易活动和事项的现金流入和流出量。包括:销售商品、提供劳务、经营租赁等活动收到的现金;购买商品、接受劳务、广告宣传、交纳税金等到活动支付的现金。 投资活动产生的现金流量。指企业长期资产的购建和对外投资活动(不包括现金等价物范围的投资)的现金流入和流出量。包括:收回投资、取得投资收益、处置长期资产等活动收到的现金;购建固定资产、在建工程、无形资产等长期资产和对外投资等到活动所支付的现金等。 筹资活动产生的现金流量。指企业接受投资和借入资金导致的现金流入和流出量。包括:接受投资、借入款项、发行债券等到活动收到的现金;偿还借款、偿还债券、支付利息、分配股利等活动支付的现金等

    现金流量表的作用 反映企业的现金流量,评价企业未来产生现金净流量的能力; 评价企业偿还债务、支付投资利润的能力,谨慎判断企业财务状况; 分析净收益与现金流量间的差异,并解释差异产生的原因; 通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析,全面了解企业财务状况。 资产负债表与现金流量表之间的关系 报表间的钩稽关系

    企业的资产负债表反映了企业在某一时点的资产、负债与所有者权益的情况,其中也包括企业的现金资源的期末状况与期初状况,但资产负债表无法说明企业的货币资金变动的具体原因,即现金流入的来源有哪些?现金流出的原因是什么?现金流量表主表则具体列示了企业各类经济活动中现金流入的来源和现金流出的具体原因,比如经营活动流入了多少现金,流出了多少现金,投资者投入了多少现金,投资者收回投资和向投资者支付红利流出多少现金,对外借款借人多少现金,归还借款和支付利息流出多少现金等等。

    现金流量表补充材料的“现金的期末余额”=资产负债表的“货币资金的期末余额” 现金流量表补充材料的“现金的期初余额”=资产负债表的“货币资金的期初余额”

    从报表间关系看报表项目的综合评价

      现金流量表是从企业现金流人流出的角度考察企业资产、负债、所有者权益项目的变动。例如,企业购建与处置固定资产、在建工程、无形资产等长期资产所流人流出的现金,无非是资产负债表中固定资产、在建工程、无形资产等长期资产项目变动过程中的现金流入和现金流出的情况;吸收权益性资金所收到的现金,无非是资产负债表中实收资本、资本公积等所有者权益项目发生变动过程中的现金流入和现金流出的情况。因此,研究现金流量表,实际上是从现金流量角度揭示企业资产、负债、权益项目发生重大变动的原因。例如,通过阅读企业的资产负债表,发现企业的长期股权投资期末比期初增加了800万元。如果没有现金流量表,我们就无法了解企业增加的长期投资有多少是实际支付现金的。通过查阅现金流量表,我们发现企业对外股权投资支付了现金500万元,其余300万元是用企业的固定资产对外投资的。再继续查阅现金流量表的项目,我们还可以基本判断企业对外投资所需资金的具体来源,例如,我们通过对投资活动和筹资活动的现金流量分析,发现企业的长期股权投资所需资金一部分来自于所有者投入200万元,另一部分600万元来自于增加的长期负债(银行借款)。

    现金流量表的编制

    现金流量表分为主表和附表(即补充资料)两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属,而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分,以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。

    一般情况下,附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额,分述如下:

    净利润,取利润分配表“净利润”项目。 计提的资产减值准备,取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。 固定资产折旧,取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。 无形资产摊销,取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。 长期待摊费用摊销,取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。 待摊费用减少,取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。 预提费用增加,取“预提费用账户”的期末、期初余额的差额。 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失,取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。 固定资产报废损失,取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。 财务费用,取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额,不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。 投资损失,取“投资收益”账户借方发生额,但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。 递延税贷项,取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。 存货的减少,取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。 经营性应收项目的减少,取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。 经营性应付项目的增加,取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。 主表的编制原理

      从现金流量表的结构中可以看出,现金流量表就是将企业的全部业务活动划分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类,在表上分段揭示三大类活动所提供的现金净额,三项现金净额的合计数与汇率折算差额之和,就是企业年度内的现金增减净额。若合计数为正数时,说明企业期末的现金比期初增加,为本期现金净流入量;若合计数为负数时,说明企业期末的现金比期初减少,为本期现金净流出量。这一增加或减少的金额,应与资产负债表上现金及现金等价物的期初数与期末数的差额相等。在主表中,各具体项目的填列,有以下两种方法:

    在分析现金日记帐、银行存款日记帐和其他货币资金明细帐记录的基础上填列。采用这种方法,就是直接根据现金日记帐、银行存款日记帐和其他货币资金明细帐的记录,逐笔确定现金收入和支出的性质,分别计人现金流量表的有关项目。这种方法适用于经济业务较少的小型企业,对于经济业务较多但已实行会计电算化的企业也可以采用这种方法。 在分析非现金账户记录的基础上填列。这种方法是以复式记帐的基本原理为依据,根据本期的利润表以及期末资产负债表中的非现金项目的变动编制现金流量表。按照复式记账的原理,任何影响现金的交易,也一定同时影响某些非现金资产、负债、所有者权益(包括收入、费用)的变动。非现金账户的变动可以明确地反映现金交易的性质,通过非现金账户变动的分析,可以计算出各类性质的现金流入和流出量。大部分企业通常采用此法编制现金流量表。

    例如,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目在企业本期销售收入全部属于现销和没有预收账款,且年初无应收账款和应收票据的情况下,本年的销售收入净额就是销售商品或提供劳务所取得的全部现金收入。但是,在企业有赊销业务和预收账款的情况下,两者则可能出现差异。这两者的差异会通过“应收账款”、“应收票据”和“预收账款”账户余额的变动反映出来:

    “应收账款”账户的年末余额大于年初余额时,即本年度应收账款增加,说明当年的赊销金额大于收回的应收账款金额,所以应从销售收入中减去应收账款的增加数,以确定销售商品所取得现金收入;相反,“应收账款”账户的年末余额小于年初余额时,即本年度应收账款减少,说明当年的赊销金额小于收回的应收账款金额,所以应在销售收入中加上应收账款的减少数,以确定销售商品所取得的现金收入。当然,如果非销售及收款因素引起应收账款增减变动的(如核销坏账)应在分析调整时剔除。 “应收票据”账户与“应收账款”账户相同。 “预收账款”账户的年末余额大于年初余额时,即本年度预收账款增加,说明当年的预收金额大于应收回的金额,所以应在销售收入中加上预收账款的增加数,以确定销售商品所取得现金收入;相反,“预收账款”账户的年末余额小于年初余额时,即本年度预收账款减少,说明当年的预收金额小于应收取的金额,所以应从销售收入中减去预收账款的减少数,以确定销售商品所取得的现金收入。

    因此,销售商品、提供劳务收到的现金,可以通过分析“主营业务收入”、“应收账款”、“应收票据”和“预收帐款”账户的记录来填列。用公式表示为:

    销售商品、提供劳务收到的现金=含税商品销售收入、劳务收入

    +应收账款减少数 -应收账款增加数 +应收票据减少数 -应收票据增加数 +预收账款增加数-预收账款减少数

      A公司2007年的含税营业收入为5148000元,从资产负债表中可以看出,应收帐款本年减少104000元(其中本年度核销坏账2000元)、应收票据和预收帐款年初数与年末数相同。则A公司:

      销售商品、提供劳务收到的现金=5148000+(104000-2000)=5250000元

      对于经济业务较多且较复杂的企业来说,为保证上述分析的正确性,通常是通过编制调整分录的方式进行账户分析,并在工作底稿中计算和审核无误后才将数字抄入正式的现金流量表中。

    货款及增值税在现金流量表样式

    表一、购销活动中所支付或收取的货款及增值税在现金流量表中列示比较一览

    业务货款增值税销售商品、提供劳务销售商品、提供劳务收到的现金收到的增值税销项税额和退回的增值税款购货及接受劳务购买商品、接受劳务支付的现金若符合抵扣条件的在“支付的增值税款”中列示;若是小规模纳税人及不符合抵扣条件的在“购买商品、接受劳务支付的现金”中列示。销货退回销售商品、提供劳务收到的现金,以负号列示。收到的增值税销项税额和退回的增值税款,以负号列示。购货退回购买商品、接受劳务支付的现金,以负号列示。若符合抵扣条件的在“支付的增值税款”中以负号列示;若是小规模纳税人及不符合抵扣条件的在“购买商品、接受劳务支付的现金”中以负号列示。

    表二、租赁活动在现金流量表中列示比较一览

    业务表中列示出租包装物出租方收到的租金租入方经营租赁支付的现金经营性租赁固定资产出租方收到的租金租入方经营租赁支付的现金融资租赁固定资产出租方收到的租赁收益在“收到的租金”中列示;收到的租赁本金在投资活动产生的现金流量中列示。租入方所支付的现金全部在“融资租赁支付的现金”中列示。

    表三、税金收支在现金流量表中列示比较一览

    业务表中列示收到出口增值税退税收到的增值税销项税额和退回的增值税款收到出口消费税退税、所得税返还款、教育费附加返还款等。收到除增值税以外的其他税费返还交纳的增值税支付的增值税款为投资活动所支付的增值税购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金交纳的所得税支付的所得税款交纳的除增值税、所得税以外的其他税费(除固定资产投资方向调节税和耕地占用税)支付的除增值税、所得税以外的其他税费

    企业的现金流量表样式 一般企业的现金流量表格式

    编制单位:          年 月        单位:元

    项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量:销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量:收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量:吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加:期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表(附表)

    编制单位:    年度        单位:元

    补充资料金  额1、将净利润调节为经营活动现金流量:  净利润  加:计提的资产减值准备    固定资产折旧    无形资产摊销    长期待摊费用摊销    待摊费用减少(减:增加)    预提费用增加(减:减少)    处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)    固定资产报废损失    财务费用    投资损失(减:收益)    递延税款贷项(减:借项)    存货的减少(减:增加)    经营性应收项目的减少(减:增加)    经营性应付项目的增加(减:减少)    其他    经营活动产生的现金流量净额2、不涉及现金收支的投资和筹资活动:  债务转为资本  一年内到期的可转换公司债券  融资租入固定资产3、现金及现金等价物净增加情况:  现金的期末余额  减:现金的期初余额  加:现金等价物的期末余额  减:现金等价物的期初余额  现金及现金等价物净增加额企业负责人:     主管会计:     制表:      报出日期:  年  月  日


  • 会计 79 0 1 发布

    概要

      利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表,是利润表的附表,说明利润表上反映的净利润的分配去向。

      利润分配表包括在年度会计报表中,是利润表的附表。通过利润分配表,可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况,了解利润分配的构成,以及年末未分配利润的数据。

    作用

    利润分配表是反映企业在一定时期利润分配情况和年末未分配利润结余情况的报表。利润分配表按月编制,是利润表的附表,利润表反映企业利润的形成情况,而利润分配表则是用来反映企业的利润分配情况。

    利润分配表的编制

    利润分配表一般有表首、正表两部分。其中,表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等;正表是利润分配表的主体具体说明利润分配表的各项内容,每项内容通常还区分为“本年实际”和“上年实际”两栏分别填列。 如果上年度利润,分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致,则按编报当年的口径对上年度报表项目的名称和数字进行调整,填入本表”上年实际“栏内。

    利润分配表项目的填列方法

    利润分配表的基本格式,如下表所示:

    项目行次本年实际上年实际一、净利润1净利润项目,根据“本年利润”账户年终结转入“利润分配-未分配利润”账户的发生额填列。
    如为净亏损,应以负数填列,且其数字与利润表中“本年累计数”栏的净利润项目一致。加:年初未分配利润2年初未分配利润、未分配利润项目,分别根据“利润分配-未分配利润”账户的年初、年末余额填列。其他转入4“其他转入”项目,应根据“利润分配”账户所属该明细账户的本年贷方发生额填列。二、可供分配的利润8可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+其他转入减:提取法定盈余公积9各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。提取法定公益金10各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。提取职工奖励及福利基金11各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户本年借方发生额填列。提取储备基金12各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。提取企业发展基金13各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。利润归还投资14各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。三、可供投资者分配的利润16可供投资者分配的利润=可供分配的利润-(提取法定盈余公积+提取法定公益金
    +提取职工奖励及福利基金+提取储备基金+提取企业发展基金+利润归还投资)减:应付优先股股利17各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。提取任意盈余公积18各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。应付普通股股利19各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。转作资本(或股本)的普通股股利20各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。四、未分配利润25未分配利润=可供投资者分配的利润-[应付优先股股利+提取任意盈余公积+
    应付普通股股利+转作资本(或股本)的普通股股利]


  • 会计 92 0 1 发布

    概要

    是总帐的各帐目科目的合计额和余额一览化的表。

    目的

    通过总分类账户本期发生额和余额对照表,除可验算全部总分类账户发生额及期末余额是否平衡外,还可一般地了解该期间经济活动和预算执行的概况;另外,该表提供的数据通过必要的计算和调整,也可作为编制会计报表的重要依据。实际工作中,有时在试算表中只列示账户的期末余额,称为“差额试算表”或“账户余额”试算表,或只列示账户的本期发生额,称为“本期发生额试算表”。

    编制方法

    试算表可在结账前编制,亦可在结账后编制。前者称“结账前试算表”,可以检查结账之前,各账户的记录是否正确无误,为顺利完成结账工作做事先的准备;后者称“差额试算表”,可以检查各账户结账后的余额是否正确,并为编制会计报表提供依据。

    编制步骤

    试算表的具体编制方法,首先是结计总分类账各账户的借、贷总额及余额,然后选定试算表的格式,再依格式汇列,其主要步骤如下:

    将选定的空白试算表取出,填注编制试算表的日期。 依总分类账各账户的编号(或页次)、名称,顺序列于“类页”及“会计科目”栏。 将总分类账各账户借、贷方总额或余额,依试算表的格式,分别记入各该会计科目,同行的相应金额栏内。 然后就表内借、贷总额或余额各栏,的金额数字相加求其和,以验算其合计数是否借、贷平衡(相等)。 如无抄写、结计错误,则其加计的借方总额与贷方总额,借方余额与贷方余额的合计数,必然相等;然后填入试算表最后一行,或最后一笔账项的下一行,并在同行会计科目栏,加注“合计”字样;最后,在金额栏的合计数上画一单线,表示相加;在合计数下画双线,表示试算完成,并正确无误。


热门总结

  • 会计 603 0 1 发布

     什么是借贷记账法

    以借、贷作为记账符号。

    账户结构 

    借贷记账法下,所有账户的结构都是左方为借方,右方为贷方,但借方、贷方反映会计要素数量变化的增减性质则是不固定的。不同性质的账户,借贷方所登记的内容不同,下面分别说明各类账户的结构。

    资产类账户的结构

    在资产类账户中,它的借方记录资产的增加额,贷方记录资产的减少额。在同一会计期间(年、月),借方记录的合计数额称作本期借方发生额,贷方记录的合计数称作本期贷方发生额,在每一会计期间的期末将借贷方发生额相比较,其差额称作期末余额。资产类账户的期末余额一般在借方。
    资产类账户的期末余额可根据下列公式计算:
    期末余额(借方)=期初余额十本期借方发生额一本期贷方发生额

    负债类账户和所有者权益类账户的结构 

    负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户正好相反,其贷方记录负债及所有者权益的增加额;借方记录负债及所有者权益的减少额,期末余额一般应在贷方。
    负债类账户和所有者权益类账户的期末余额可根据下列公式计算:
    期末余额(贷方)=期初余额十本期贷方发生额一本期借方发生额

    成本费用类账户的结构

    成本类账户的结构与资产类账户的结构基本相同,账户的借方记录费用成本的增加额,账户的贷方记录费用成本转入抵销收益类账户(减少)的数额,由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出,所以账户通常没有余额。如果有余额,也表现为借方余额。

    收益类账户的结构 

    收益类账户的结构则与负债类账户和所有者权益类账户的结构基本相同,收入的增加额记入账户的贷方,收入转出(减少额)则应记入账户的借方,由于贷方记录的收入增加额一般要通过借方转出,所以账户通常也没有期末余额。如果有余额,同样也表现为贷方余额。
     

    记账规则

    借贷记账法的记账规则可以概括为:有借必有贷,借贷必相等。

    在运用借贷记账法记账时,对每项经济业务,既要记录一个(或几个)账户的借方,又必然要记录另一个(或几个)账户的贷方,即“有借必有贷”;账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额,即“借贷必相等”。所记录的账户可以是同类账户,也可以是不同类账户,但必须是两个记账方向,既不能都记入借方,也不能都记入贷方记入借方的金额必须等于记入贷方的金额 主要原理 


    任何经济业务的发生,都会引起资产、负债、所有者权益等会计要素发生相应变动。但无论发生任何经济业务,它们对资产和负债或者所有者权益的影响不外乎是以下的几种类型。即:

    资产和负债或者所有者权益同时增加,资金总额增加。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记到资产类账户的借方,另一方面同时要以相等金额登记到负债或所有者权益的贷方。资产和负债或者所有者权益同时减少,资金总额减少。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记到资产类账户的贷方,另一方面同时要以相等金额登记到负债或所有者权益的借方。发生经营收入,一般会导致资产和收入同时增加,资金总额增加。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记入资产类账户的借方,另一方面同时要以相等金额登记到收入账户的贷方。发生经营费用,一般会导致资产减少与费用增加,资金总额不变。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记到资产类账户的贷方,另一方面同时要以相等金额登记到费用账户的借方。资产内部项目互相转化,即两个项目一增一减,资金总额不变。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记到某一资产账户的借方,另一方面同时要以相等金额登记到另一资产账户的贷方。负债或所有者权益一增一减,资金总额不变。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记到某一负债或所有者权益账户的贷方,另一方面同时要以相等金额登记到另一负债或所有者权益账户的借方。

  • 会计 570 0 1 发布

    关于现金日记账的一些小知识归纳,在工作中都会使用到的。

    一、现金日记账表格里为什么不显示余额?

    问题可能是电子表格里你设置公式时出现了错误。

    余额计算通用公式:余额栏金额=期初借方余额+月借方合计-月贷方合计

    二、现金日记账余额和库存现金余额不相等时该怎么办?

    编制现金盘存表,注明某一年或一个月的某一天的账面现金余额和实际现金库存余额不符,则需说明原因,并经该单位主要负责人审批后,向会计主管报告审批,并做下列帐目处理:

    借:待处理财产损溢——现金

    贷:现金

    领导审批后,如果同意由单位承担,则

    借:营业外支出——资产盘点损失

    贷:待处理财产损溢

    如果领导确定此损失由你个人承担,则

    借:其他应收款——你的姓名

    贷:待处理财产损溢

    三:如何找出现金日记账账面余额与现金实际发生额不符的原因?

    1、现金日记账与库存现金的核对

    帐务核对:在实际工作中,对当天没有时间登记的现金收付凭证,按“库存实际现金+未记录付款凭证金额-未登记收款凭证金额=现金日记账余额”的计算公式进行核对。在实际工作中,如有现金收付凭证在当天没有时间登记,应按“库存实际现金+未记录付款凭证金额-未记录收款凭证金额=现金日记帐余额”的计算公式进行核对。

    2、用现金收付凭证核对现金日记账

    帐卡核对:在记账过程中,由于粗心等原因,经常会出现双重记忆、遗漏、方向错误或数字错误等情况。帐目证明书的核实,须按业务进行的先后次序逐一进行。

    检查的主要项目有:核对凭证的数量;核对会计凭证和原始凭证是否完全一致;核对凭证的金额和方向的一致性;核对有无错误,必须按规定的条件立即更正。确认凭证完全一致。

    3、现金日记账与现金总分类账的核对

    现金日记账根据收付凭证逐项登记,现金总帐按照收付凭证登记。记录的依据是一样的,记录的结果应该是完全一致的。但是,由于这两种账簿是由不同的人记账的,而总账一般是汇总登记,在汇总登记过程中可能会出现差错;日记账是逐笔记下的,而且记录的数目很多,难免也会出现差错。

  • 会计 175 0 1 发布
    什么是收付记账法

    以“收”、“付”作为记账符号,反映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。这种记账方法被我国预算会计长期使用。

    收付记账法分类 

    按其记账主体的不同,分为资金收付记账法、财产收付记账法和现金收付记账法。
    资金收付记账法以预算资金的活动能力为记账主体,以“收”、“付”作为记账符号来记录经济业务的一种复式记账法。我国从1966年开始在全国预算单位许和过种记账方法。
    其要点是:

    以“收”、“付”作为记账符号,对所发生的各种经济业务都以资金的收付决定记账方向。收入资金收入、预算支出的含义相一致。财户分为资金来源、资金运用和资金结存三类。资金来源类账户反映资金的来源渠道,资金运用类账户反映资金的去向,资金结存类账户反映货币资金和财产物资的余存情况。记账规则为“同收、同付、有收有付”。即资金来源类或资金运用类账户和资金结存类账户发生对应关系,引起资金结存增加或减少时,要同时记收同时记付,同收或同付金额相等;资金来源类账户和资金运用类账户或同类各账户之间发生对应关系,不涉及及资金结存增减变化时,要分别记收和付,收付金额相等。试算平衡方法为发生额试算平衡和余额试处平衡。
    发生额平衡公式为:资金来源及资金运用类账户收方发生额合计-资金来源及资金运用类账户付发生额合计=资金结存类账户收方发生额合计-资金结存类账户付方发生额合计
    余额平衡公式为:资金来源类账户收方余额合计-资金运用类账户付方余额合计=资金结存类账户收方余额合计。

    财产收付记账法以针物的活动作为记账的主体,以“收”、“付”作为记账符号来记录经济业务的一种复式记账法。又称“钱物收付记账法”。这种记账方法是在我国传统的收付记账法的基础上,吸收了复式记账的优点改进而来的一种记账方法。
    其要点是:

    以“收”、“付”为记账符号,对所发生的各种经济业务都以钱物的收付决定记账方向。对于结存类账户,从钱物的角度看,“收”、“付”符号与其文字含义一致,即收进钱物记收,付出钱物记付。而对于收入类和付出类账户来说,它们的收和付则是表示钱物收入的来源和付出的去向。账户设置按具体经济内容分为收入、付出和结存三大类。结存类账户亦称主体账户,收入类和付出类账户统称分类账户。收入类账户反映各种收来源;付出类账户反映各种付出的去向;结存类账户反映钱物的收入、付出及其结存情况。记账规则为“同收、同付,有收有付”即主体账户(结存账户)和分类账户(收、付、账户)发生对庆关系时,要同时记收或同时记付,同收或同付金额相等;主体账户内部或分类账户内部发生对应关系时,要分别记有收有付,收付金额相等。试算平衡方法分为发生额平衡和余额平衡。
    发生额平衡公式为:收入类、付出类账户发生额合计-收入、付出类账户付方发生额合计=结存类账户收方发生额合计=结存类账户收方发生额合计-结存类账户付方发生额合计
    余额平衡公式为: 收入类、付出类账户收方余额合计-收入类、付出类账户付方发生额合计=结存类账户收方发生额合计-结存类账户付方发生额合计
    余额平衡公式为: 收入类、付出类账户收方余额合计-收入类、付出类账户付方余额合计=结存类账户收方余额合计

    现金收付记账法以现金为记账主体,对一切经济业务按复式记账原理,高置账户体系,进行财务处理的一种记账方法。
    其要点是:

    账户设置分为三大类,即资金来源类账户、资金占用类账户、资金来源与资金占用共同类账户。以“收”、“付”为记账符号,每个账户都设“收方”和“付方”,用来记录反映资金的收付变动情况。凡资金来源增加、资金占用减少记收方;资金来源减少、资金占用增加记付方。记账规则。有“收必有付,有付必有收,收付必相等”。每笔经济业务,或者转账业务,都要同时记收、付两个或两个以上的账户,收付双方金额必须相等。试算平衡方法分为发生额试算平衡和余额试算平衡。  发生额平衡公式为:  全部总分类账户收方发生额合计=全部总分类账户付方发生额合计
    余额平衡公式为: 全部总分类账户收方余额合计=全部总分类账户付方余额合。 收付记账法的记账规则  资金来源类和资金运用类账户发生对应关系时,记“有收有付”;资金来源或资金运用类账户与结存类账户发生对应关系时,记“同收”或“同付”。每类账户内部发牛对应关系时,记“有收有付”。
  • 会计 135 0 1 发布
    概要

      现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

      现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每季或每年)内,一家企业或机构的现金 (包含银行存款) 增灭变动的情况。现金流量表的出现,主要是想反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家企业或机构在短期内有没有足够现金去应付开销。

      现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月,一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财务报告。这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金,以及根据公司的经营,投资和融资角度作出分析。作为一个分析的工具,现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力,特别是缴付帐单的能力。

      过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量表也获得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。

    分类

      企业一定时期内现金流入和现金流出是由各种因素产生的,现金流量表首先要对企业各项经营活动产生的现金和运用的现金流量进行合理的分类。现金流量按其产生的原因和支付的用途不同,分为以下三大类:经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

    经营活动产生的现金流量。指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易活动和事项的现金流入和流出量。包括:销售商品、提供劳务、经营租赁等活动收到的现金;购买商品、接受劳务、广告宣传、交纳税金等到活动支付的现金。 投资活动产生的现金流量。指企业长期资产的购建和对外投资活动(不包括现金等价物范围的投资)的现金流入和流出量。包括:收回投资、取得投资收益、处置长期资产等活动收到的现金;购建固定资产、在建工程、无形资产等长期资产和对外投资等到活动所支付的现金等。 筹资活动产生的现金流量。指企业接受投资和借入资金导致的现金流入和流出量。包括:接受投资、借入款项、发行债券等到活动收到的现金;偿还借款、偿还债券、支付利息、分配股利等活动支付的现金等

    现金流量表的作用 反映企业的现金流量,评价企业未来产生现金净流量的能力; 评价企业偿还债务、支付投资利润的能力,谨慎判断企业财务状况; 分析净收益与现金流量间的差异,并解释差异产生的原因; 通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析,全面了解企业财务状况。 资产负债表与现金流量表之间的关系 报表间的钩稽关系

    企业的资产负债表反映了企业在某一时点的资产、负债与所有者权益的情况,其中也包括企业的现金资源的期末状况与期初状况,但资产负债表无法说明企业的货币资金变动的具体原因,即现金流入的来源有哪些?现金流出的原因是什么?现金流量表主表则具体列示了企业各类经济活动中现金流入的来源和现金流出的具体原因,比如经营活动流入了多少现金,流出了多少现金,投资者投入了多少现金,投资者收回投资和向投资者支付红利流出多少现金,对外借款借人多少现金,归还借款和支付利息流出多少现金等等。

    现金流量表补充材料的“现金的期末余额”=资产负债表的“货币资金的期末余额” 现金流量表补充材料的“现金的期初余额”=资产负债表的“货币资金的期初余额”

    从报表间关系看报表项目的综合评价

      现金流量表是从企业现金流人流出的角度考察企业资产、负债、所有者权益项目的变动。例如,企业购建与处置固定资产、在建工程、无形资产等长期资产所流人流出的现金,无非是资产负债表中固定资产、在建工程、无形资产等长期资产项目变动过程中的现金流入和现金流出的情况;吸收权益性资金所收到的现金,无非是资产负债表中实收资本、资本公积等所有者权益项目发生变动过程中的现金流入和现金流出的情况。因此,研究现金流量表,实际上是从现金流量角度揭示企业资产、负债、权益项目发生重大变动的原因。例如,通过阅读企业的资产负债表,发现企业的长期股权投资期末比期初增加了800万元。如果没有现金流量表,我们就无法了解企业增加的长期投资有多少是实际支付现金的。通过查阅现金流量表,我们发现企业对外股权投资支付了现金500万元,其余300万元是用企业的固定资产对外投资的。再继续查阅现金流量表的项目,我们还可以基本判断企业对外投资所需资金的具体来源,例如,我们通过对投资活动和筹资活动的现金流量分析,发现企业的长期股权投资所需资金一部分来自于所有者投入200万元,另一部分600万元来自于增加的长期负债(银行借款)。

    现金流量表的编制

    现金流量表分为主表和附表(即补充资料)两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属,而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分,以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。

    一般情况下,附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额,分述如下:

    净利润,取利润分配表“净利润”项目。 计提的资产减值准备,取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。 固定资产折旧,取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。 无形资产摊销,取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。 长期待摊费用摊销,取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。 待摊费用减少,取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。 预提费用增加,取“预提费用账户”的期末、期初余额的差额。 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失,取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。 固定资产报废损失,取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。 财务费用,取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额,不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。 投资损失,取“投资收益”账户借方发生额,但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。 递延税贷项,取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。 存货的减少,取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。 经营性应收项目的减少,取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。 经营性应付项目的增加,取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。 主表的编制原理

      从现金流量表的结构中可以看出,现金流量表就是将企业的全部业务活动划分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类,在表上分段揭示三大类活动所提供的现金净额,三项现金净额的合计数与汇率折算差额之和,就是企业年度内的现金增减净额。若合计数为正数时,说明企业期末的现金比期初增加,为本期现金净流入量;若合计数为负数时,说明企业期末的现金比期初减少,为本期现金净流出量。这一增加或减少的金额,应与资产负债表上现金及现金等价物的期初数与期末数的差额相等。在主表中,各具体项目的填列,有以下两种方法:

    在分析现金日记帐、银行存款日记帐和其他货币资金明细帐记录的基础上填列。采用这种方法,就是直接根据现金日记帐、银行存款日记帐和其他货币资金明细帐的记录,逐笔确定现金收入和支出的性质,分别计人现金流量表的有关项目。这种方法适用于经济业务较少的小型企业,对于经济业务较多但已实行会计电算化的企业也可以采用这种方法。 在分析非现金账户记录的基础上填列。这种方法是以复式记帐的基本原理为依据,根据本期的利润表以及期末资产负债表中的非现金项目的变动编制现金流量表。按照复式记账的原理,任何影响现金的交易,也一定同时影响某些非现金资产、负债、所有者权益(包括收入、费用)的变动。非现金账户的变动可以明确地反映现金交易的性质,通过非现金账户变动的分析,可以计算出各类性质的现金流入和流出量。大部分企业通常采用此法编制现金流量表。

    例如,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目在企业本期销售收入全部属于现销和没有预收账款,且年初无应收账款和应收票据的情况下,本年的销售收入净额就是销售商品或提供劳务所取得的全部现金收入。但是,在企业有赊销业务和预收账款的情况下,两者则可能出现差异。这两者的差异会通过“应收账款”、“应收票据”和“预收账款”账户余额的变动反映出来:

    “应收账款”账户的年末余额大于年初余额时,即本年度应收账款增加,说明当年的赊销金额大于收回的应收账款金额,所以应从销售收入中减去应收账款的增加数,以确定销售商品所取得现金收入;相反,“应收账款”账户的年末余额小于年初余额时,即本年度应收账款减少,说明当年的赊销金额小于收回的应收账款金额,所以应在销售收入中加上应收账款的减少数,以确定销售商品所取得的现金收入。当然,如果非销售及收款因素引起应收账款增减变动的(如核销坏账)应在分析调整时剔除。 “应收票据”账户与“应收账款”账户相同。 “预收账款”账户的年末余额大于年初余额时,即本年度预收账款增加,说明当年的预收金额大于应收回的金额,所以应在销售收入中加上预收账款的增加数,以确定销售商品所取得现金收入;相反,“预收账款”账户的年末余额小于年初余额时,即本年度预收账款减少,说明当年的预收金额小于应收取的金额,所以应从销售收入中减去预收账款的减少数,以确定销售商品所取得的现金收入。

    因此,销售商品、提供劳务收到的现金,可以通过分析“主营业务收入”、“应收账款”、“应收票据”和“预收帐款”账户的记录来填列。用公式表示为:

    销售商品、提供劳务收到的现金=含税商品销售收入、劳务收入

    +应收账款减少数 -应收账款增加数 +应收票据减少数 -应收票据增加数 +预收账款增加数-预收账款减少数

      A公司2007年的含税营业收入为5148000元,从资产负债表中可以看出,应收帐款本年减少104000元(其中本年度核销坏账2000元)、应收票据和预收帐款年初数与年末数相同。则A公司:

      销售商品、提供劳务收到的现金=5148000+(104000-2000)=5250000元

      对于经济业务较多且较复杂的企业来说,为保证上述分析的正确性,通常是通过编制调整分录的方式进行账户分析,并在工作底稿中计算和审核无误后才将数字抄入正式的现金流量表中。

    货款及增值税在现金流量表样式

    表一、购销活动中所支付或收取的货款及增值税在现金流量表中列示比较一览

    业务货款增值税销售商品、提供劳务销售商品、提供劳务收到的现金收到的增值税销项税额和退回的增值税款购货及接受劳务购买商品、接受劳务支付的现金若符合抵扣条件的在“支付的增值税款”中列示;若是小规模纳税人及不符合抵扣条件的在“购买商品、接受劳务支付的现金”中列示。销货退回销售商品、提供劳务收到的现金,以负号列示。收到的增值税销项税额和退回的增值税款,以负号列示。购货退回购买商品、接受劳务支付的现金,以负号列示。若符合抵扣条件的在“支付的增值税款”中以负号列示;若是小规模纳税人及不符合抵扣条件的在“购买商品、接受劳务支付的现金”中以负号列示。

    表二、租赁活动在现金流量表中列示比较一览

    业务表中列示出租包装物出租方收到的租金租入方经营租赁支付的现金经营性租赁固定资产出租方收到的租金租入方经营租赁支付的现金融资租赁固定资产出租方收到的租赁收益在“收到的租金”中列示;收到的租赁本金在投资活动产生的现金流量中列示。租入方所支付的现金全部在“融资租赁支付的现金”中列示。

    表三、税金收支在现金流量表中列示比较一览

    业务表中列示收到出口增值税退税收到的增值税销项税额和退回的增值税款收到出口消费税退税、所得税返还款、教育费附加返还款等。收到除增值税以外的其他税费返还交纳的增值税支付的增值税款为投资活动所支付的增值税购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金交纳的所得税支付的所得税款交纳的除增值税、所得税以外的其他税费(除固定资产投资方向调节税和耕地占用税)支付的除增值税、所得税以外的其他税费

    企业的现金流量表样式 一般企业的现金流量表格式

    编制单位:          年 月        单位:元

    项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量:销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量:收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量:吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加:期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表(附表)

    编制单位:    年度        单位:元

    补充资料金  额1、将净利润调节为经营活动现金流量:  净利润  加:计提的资产减值准备    固定资产折旧    无形资产摊销    长期待摊费用摊销    待摊费用减少(减:增加)    预提费用增加(减:减少)    处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)    固定资产报废损失    财务费用    投资损失(减:收益)    递延税款贷项(减:借项)    存货的减少(减:增加)    经营性应收项目的减少(减:增加)    经营性应付项目的增加(减:减少)    其他    经营活动产生的现金流量净额2、不涉及现金收支的投资和筹资活动:  债务转为资本  一年内到期的可转换公司债券  融资租入固定资产3、现金及现金等价物净增加情况:  现金的期末余额  减:现金的期初余额  加:现金等价物的期末余额  减:现金等价物的期初余额  现金及现金等价物净增加额企业负责人:     主管会计:     制表:      报出日期:  年  月  日


  • 会计 92 0 1 发布

    概要

    是总帐的各帐目科目的合计额和余额一览化的表。

    目的

    通过总分类账户本期发生额和余额对照表,除可验算全部总分类账户发生额及期末余额是否平衡外,还可一般地了解该期间经济活动和预算执行的概况;另外,该表提供的数据通过必要的计算和调整,也可作为编制会计报表的重要依据。实际工作中,有时在试算表中只列示账户的期末余额,称为“差额试算表”或“账户余额”试算表,或只列示账户的本期发生额,称为“本期发生额试算表”。

    编制方法

    试算表可在结账前编制,亦可在结账后编制。前者称“结账前试算表”,可以检查结账之前,各账户的记录是否正确无误,为顺利完成结账工作做事先的准备;后者称“差额试算表”,可以检查各账户结账后的余额是否正确,并为编制会计报表提供依据。

    编制步骤

    试算表的具体编制方法,首先是结计总分类账各账户的借、贷总额及余额,然后选定试算表的格式,再依格式汇列,其主要步骤如下:

    将选定的空白试算表取出,填注编制试算表的日期。 依总分类账各账户的编号(或页次)、名称,顺序列于“类页”及“会计科目”栏。 将总分类账各账户借、贷方总额或余额,依试算表的格式,分别记入各该会计科目,同行的相应金额栏内。 然后就表内借、贷总额或余额各栏,的金额数字相加求其和,以验算其合计数是否借、贷平衡(相等)。 如无抄写、结计错误,则其加计的借方总额与贷方总额,借方余额与贷方余额的合计数,必然相等;然后填入试算表最后一行,或最后一笔账项的下一行,并在同行会计科目栏,加注“合计”字样;最后,在金额栏的合计数上画一单线,表示相加;在合计数下画双线,表示试算完成,并正确无误。


  • 会计 79 0 1 发布

    概要

      利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表,是利润表的附表,说明利润表上反映的净利润的分配去向。

      利润分配表包括在年度会计报表中,是利润表的附表。通过利润分配表,可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况,了解利润分配的构成,以及年末未分配利润的数据。

    作用

    利润分配表是反映企业在一定时期利润分配情况和年末未分配利润结余情况的报表。利润分配表按月编制,是利润表的附表,利润表反映企业利润的形成情况,而利润分配表则是用来反映企业的利润分配情况。

    利润分配表的编制

    利润分配表一般有表首、正表两部分。其中,表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等;正表是利润分配表的主体具体说明利润分配表的各项内容,每项内容通常还区分为“本年实际”和“上年实际”两栏分别填列。 如果上年度利润,分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致,则按编报当年的口径对上年度报表项目的名称和数字进行调整,填入本表”上年实际“栏内。

    利润分配表项目的填列方法

    利润分配表的基本格式,如下表所示:

    项目行次本年实际上年实际一、净利润1净利润项目,根据“本年利润”账户年终结转入“利润分配-未分配利润”账户的发生额填列。
    如为净亏损,应以负数填列,且其数字与利润表中“本年累计数”栏的净利润项目一致。加:年初未分配利润2年初未分配利润、未分配利润项目,分别根据“利润分配-未分配利润”账户的年初、年末余额填列。其他转入4“其他转入”项目,应根据“利润分配”账户所属该明细账户的本年贷方发生额填列。二、可供分配的利润8可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+其他转入减:提取法定盈余公积9各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。提取法定公益金10各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。提取职工奖励及福利基金11各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户本年借方发生额填列。提取储备基金12各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。提取企业发展基金13各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。利润归还投资14各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。三、可供投资者分配的利润16可供投资者分配的利润=可供分配的利润-(提取法定盈余公积+提取法定公益金
    +提取职工奖励及福利基金+提取储备基金+提取企业发展基金+利润归还投资)减:应付优先股股利17各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。提取任意盈余公积18各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。应付普通股股利19各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。转作资本(或股本)的普通股股利20各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。四、未分配利润25未分配利润=可供投资者分配的利润-[应付优先股股利+提取任意盈余公积+
    应付普通股股利+转作资本(或股本)的普通股股利]


  • 会计 78 0 1 发布

    可能收到或开具的发票

      手工发票(有的地方已取消建议查询当地政策,如北京2016年7月起取消通用手工发票)、定额发票、通用机打发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售发票、增值税普通发票(卷票)、增值税普通发票、解缴税款的完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、增值税专用发票等。

    免征增值税税项目也需开具发票

      纳税人发生适用免征增值税规定的应税行为,是不得开具专用发票,但应按规定开具增值税的普通发票,其中通过防伪税控系统开具增值税普通发票时,“税率”栏选择“0”、“不征税”、“***”。

      可以看看贵单位是不是有图书的免税发票哦!

    发票是盖有税务监制章的

      发票是盖有税务监制章的,不能加盖单位公章或财务专用章,更不能同时加盖多个多种“章”,但不能说没有盖税务监制章的凭证都不合规:如上海市开具的卷式机打发票不需要加盖发票专用章、汽车票、火车票及飞机票等。

    注意查询发票真伪

      国家税务总局全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn/):当日开具发票最快可于次日进行查验;每份发票每天最多可查验5次;可查验最近1年内增值税发票管理新系统开具的发票。

      全国各省市国税网站上有发票查询栏目,不建议在非官方网站上查询。注意发票查询次数,如属于相关岗位人员第一次查询,查询结果显示次数较多(2次及2次以上),有可能属于“套票”不合规的发票。

      建议:为了证明取得发票是查询过,建议将查询结果打印,作为发票报销凭证之一。

    拒绝开具发票,怎么办?

      纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票,还有三种不征税也需要开具增值税发票(详见国家税务总局公告2016年第53号)。

      《中华人民共和国发票管理办法》,“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。”

      如在索取发票时遭到对方拒绝或推诿,可以拨打12366纳税服务咨询热线进行投诉。

    遇到销售方不愿意开专票,怎么办?

      原则上:只要不属于不能开具增值税专用发票,都可以开具增值税专用发票,如不属于不能专票范围,且销售方不愿意开专票,给对方单位看看下面判决书:

      《安徽省高级人民法院民事判决书(2014)皖民二终字第00202号》摘要:四、关于未开具增值税专用发票责任的承担。国家税务总局《增值税专用发票使用规定)》第十条规定:“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应向购买方开具专用发票”,因此,销售方给付购货方增值税专用发票为法定义务。依照诚实信用原则,该法定义务应当作为合同的附随义务由销售方履行。…..本案芜湖兆信公司与三亚和利公司的交易是含税交易,芜湖兆信公司支付的货款中包含应向国家税务部门缴纳的增值税,对芜湖兆信公司而言即是进项税,芜湖兆信公司可凭三亚和利公司开具的税票向税务部门抵扣进项税款。该22636709.63元税票可折抵应税款3289094.56元,三亚和利公司未开具增值税发票,导致芜湖兆信公司不能抵扣相应税款,必然导致相应的经济损失。对该损失,三亚和利公司应予承担。……”。

    付款原始凭证不一定要发票

      如财政监制章的行政事业单位统一收据;如境外出差的“形式发票”也是可以作为报销凭证的;法院的判决及裁决书也是可以作为入账凭证的等;自制原始凭证的工资单等。

      再比如:违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时,由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除;不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除。

     个人抬头发票也可以税前扣除

    个人抬头凭证属于可税前扣除凭证,前提是与企业经营活动有关,符合真实性及合理性等税前扣除原则,常见但不限于以下:

    允许税前扣除的医药费票据。机票和火车票、出差过程的人身意外保险费。符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出。员工入职前到医疗机构体检费票据。企业为因公出差的员工报销,个人抬头的财政收据的签证费。允许税前扣除的外籍个人的住房补贴,员工凭发票实报实销,但由于是员工个人与业主签订租赁合同,发票抬头为个人。
  • 会计 70 0 1 发布

     什么是发票 

    发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,由出售方向购买方签发的文本,内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外,发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款,必须包含日期和数量,是会计账务的重要凭证。发票也通常称为付款单。发票是纳税人经济活动的重要商事凭证,也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。

    在中国大陆,付款单、收款收据在民间有时也被统称为发票。中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样,但多被统称为行政事业收费收款收据。

    发票的分类


    发票分为:普通发票和增值税专用发票。

    增值税普通发票
    根据行业的不同,一般可分为工业发票、商业发票、加工修理修配业发票、收购业发票、交通运输业发票、建筑安装业发票、金融保险业发票、邮电通信业发票、娱乐业发票、服务业发票、转让无形资产发票以及销售不动产类发票等。
    普通发票的基本联次为三联:第一联为存根联,开票方留存备查用;第二联为发票联,收执方作为付款或收款原始凭证;第三联为记账联,开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票
    增值税专用发票是我国施新税制的产物,是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的,专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发票所具有的内涵,同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证,而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明,是购货方据以抵扣税款的法定凭证,对增值税的计算起着关键性作用。发票的开具规定

    税务机关是发票的主管机关,负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

     增值税普通发票的开具规定  在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时,应向付款方开具发票。特殊情况下,由付款方向收款方开具发票;开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具,并加盖单位财务印章或发票专用章。使用计算机开具发票,须经国税机关批准,并使用国税机关统一监制的机外发票,并要求开具后的存根联按顺序号装订成册;发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用,跨出市县范围的,应当使用经营地的发票;开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时,应相应办理发票和发票领购簿的变更手续;注销税务登记前,应当缴销发票领购簿和发票。 所有单位和从事生产、经营的个人,在购买商品、接受服务,以及从事其他经营活动支付款项时,向收款方取得发票,不得要求变更品名和金额;对不符合规定的发票,不得作为报销凭证,任何单位和个人有权拒收。增值税专用发票的开具规定 纳税人有下列行为不得开具增值税专用发票:
    向消费者销售应税项目;销售免税项目;销售报关出口的货物;在境外销售应税劳务;将货物用于非应税项目;将货物用于集体福利和个人福利;将货物无偿赠送他人;提供非应税劳务转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。购买发票的程序  购买增值税普通发票的程序

    纳税人在领取税务登记证件后,应向主管税务机关提出领购发票申请,同时提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明,以及财务印章或者发票专用章的印模。主管税务机关在对纳税人的领购发票申请及有关证件审核后,发给《发票领购簿》。纳税人凭《发票领购簿》上核准的发票种类、数量以及购票方式,向主管税务机关领购发票。

    对不需要办理税务登记临时需要使用发票的纳税人,可以直接向税务机关申请领购,或者向税务机关申请代理开发票,即需要发票时,可以凭发生购销业务,提供接受服务或者其他经营活动的书面证明直接到税务机关申请开具。对税法规定应当缴纳税款的,税务机关在开具发票的同时征税。

    临时到省外从事经营活动的单位和个人,凭所在地税务机关的证明,向经营地税务机关申请领购发票。经营地税务机关可要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳税不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销的,税务机关可以责令保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。

     购买增值税专用发票的程序 

    增值税专用发票仅限于一般纳税人领购,小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购。一般纳税人领购专用发票,首先要向主管税务机关提出申请,并提供“盖有一般纳税人确认章”的税务登记证副本,经办人身份证明,单位财务专用章或者发票专用章印模以及税务机关要求提供的其它证件资料,经县(市)税务机关审批后,由专用发票管理部门核发《发票领购簿》。纳税人就可以凭《发票领购簿》、经办人身份证明,按照《发票领购簿》上核定的票面金额、数量和购票方式,到主管国税机关领购专用发票。