会记凭证之增值税专用发票
0 69

什么是增值税专用发票


增值税专用发票(以下简称专用发票)是发货票中的一种,专用发票是供增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)生产经营增值税应税项目使用的一种特殊发票,它不仅是一般的商事凭证,而且还是计算抵扣税款的法定凭证。一般来说,专用发票的涵义有以下四个方面的内容。

  1. 专用发票是一种经济责任证书。一笔购销经济业务的发生,首先必须有买卖双方存在,买方同意买进货物付出货款,卖方同意卖出货物收进货款,购销业务才算发生,而最初明确买卖双方在收进和付出上的经济责任的证明书就是发票,因为发票上载明了货物品名、数量、单价、货款、买卖双方名称等内容。
  2. 专用发票是一种会计核算凭证。我们知道,进行会计核算必须有记录经济业务和明确经济责任的书面证明——原始凭证,而专用发票则是重要的原始凭证。
  3. 专用发票是一种法律证书。专用发票作为一种经济责任证书和会计核算凭证的同时,很自然地又成了一种法律责任证书。如果违反专用发票管理规定,将会受到经济和法律上的惩罚。
  4. 专用发票是一种扣税凭证。专用发票记载的增值税税额,是纳税人购进货物时所负担的增值税税款,纳税人可以凭借其取得的专用发票申报抵扣进项税额,因此专用发票又是一种扣税凭证。

增值税专用发票的内容

增值税专用发票是专供增值税一般纳税人使用的一种特殊发票。它是根据增值税征收管理需要而设计的。由于增值税专用发票的特殊作用,决定了增值税专用发票的基本内容与普通发票的基本内容有所不同。增值税专用发票主要包括以下几方面的内容:

  1. 购货单位名称、纳税人登记号、开户银行及账号。  增值税一般纳税人在购买货物或接受应税劳务时,应主动提供单位、纳税人登记号、开户银行及账号,并确保单位名称和纳税人登记号的相应关系准确无误。
  2. 商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额等。  销售单位在开具增值税专用发票时,应正确填写商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额,不得漏填或随意填写。同时,供应两种不同税率的应税项目,且合并开具发票的,其商品或劳务的名称、计量单位、数量、单价、金额,必须按不同税率分别填写。对供应的货物既有应税货物,又有免税货物的,供应的免税货物应单独开具普通发票,不得和应税货物合并开具增值税专用发票。
  3. 销货方单位名称、纳税人登记号、开户银行及账号。  增值税一般纳税人在销售货物或提供应税劳务开具增值税专用发票时,应主动填写单位名称、纳税人登记号、开户银行及账号,并确保单位名称和纳税人登记号的相应关系准确无误。
  4. 字轨号码。  销货单位开具增值税专用发票时,应按发票上的字轨号码的顺序和日期的顺序从前往后使用,不得跳号使用,不得拆本使用。
  5. 开具时间。
  6. 开票单位的财务专用章或发票专用章。

编辑

增值税专用发票的联次及用途

  增值税专用发票的基本联次共四联,各联规定的用途如下:

  第一联存根联,由开票方留存备查。销货方在使用增值税专用发票时,必须按规定保存该联,不得从增值税专用发票的发票本上撕下。

  第二联为发票联,收执方作为付款或收款原始凭证,属于商事凭证。

  第三联为税款抵扣联,是购货方计算进项税额的证明,由购货方取得该联后,按税务机关的规定,依照取得的时间顺序编号,装订成册,送税务机关备查。

  第四联为记账联,是销货方核算销售额和销项税额的主要凭证。

增值税专用发票与普通发票的区别

增值税专用发票是根据增值税征收管理的特点而设计的,专供增值税一般纳税人使用的一种特殊发票。它与普通发票的主要区别表现在如下几方面:

  1. 使用范围不同。普通发票使用范围较广。而增值税专用发票只限于增值税一般纳税人使用,使用范围窄。
  2. 作用上的不同。普通发票只是一种收付款凭证,而增值税专用发票既是财务收支的凭证,又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明,是购货方据以抵扣税款的主要依据。
  3. 开具内容不同。普通发票内容只填写交易的数量、价格。而增值税专用发票既填写交易数量、价格,也填写纳税人税务登记号、开户银行及账号、地址、电话号码和税款。
  4. 价格特征的不同。普通发票反映的是含税价。而增值税专用发票反映的价格是不含税价等内容。


0 69
() 全部评论
所有回复 (0)

推荐总结

  • 会计 81 0 1 发布

     什么是发票 

    发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,由出售方向购买方签发的文本,内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外,发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款,必须包含日期和数量,是会计账务的重要凭证。发票也通常称为付款单。发票是纳税人经济活动的重要商事凭证,也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。

    在中国大陆,付款单、收款收据在民间有时也被统称为发票。中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样,但多被统称为行政事业收费收款收据。

    发票的分类


    发票分为:普通发票和增值税专用发票。

    增值税普通发票
    根据行业的不同,一般可分为工业发票、商业发票、加工修理修配业发票、收购业发票、交通运输业发票、建筑安装业发票、金融保险业发票、邮电通信业发票、娱乐业发票、服务业发票、转让无形资产发票以及销售不动产类发票等。
    普通发票的基本联次为三联:第一联为存根联,开票方留存备查用;第二联为发票联,收执方作为付款或收款原始凭证;第三联为记账联,开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票
    增值税专用发票是我国施新税制的产物,是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的,专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发票所具有的内涵,同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证,而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明,是购货方据以抵扣税款的法定凭证,对增值税的计算起着关键性作用。发票的开具规定

    税务机关是发票的主管机关,负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

     增值税普通发票的开具规定  在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时,应向付款方开具发票。特殊情况下,由付款方向收款方开具发票;开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具,并加盖单位财务印章或发票专用章。使用计算机开具发票,须经国税机关批准,并使用国税机关统一监制的机外发票,并要求开具后的存根联按顺序号装订成册;发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用,跨出市县范围的,应当使用经营地的发票;开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时,应相应办理发票和发票领购簿的变更手续;注销税务登记前,应当缴销发票领购簿和发票。 所有单位和从事生产、经营的个人,在购买商品、接受服务,以及从事其他经营活动支付款项时,向收款方取得发票,不得要求变更品名和金额;对不符合规定的发票,不得作为报销凭证,任何单位和个人有权拒收。增值税专用发票的开具规定 纳税人有下列行为不得开具增值税专用发票:
    向消费者销售应税项目;销售免税项目;销售报关出口的货物;在境外销售应税劳务;将货物用于非应税项目;将货物用于集体福利和个人福利;将货物无偿赠送他人;提供非应税劳务转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。购买发票的程序  购买增值税普通发票的程序

    纳税人在领取税务登记证件后,应向主管税务机关提出领购发票申请,同时提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明,以及财务印章或者发票专用章的印模。主管税务机关在对纳税人的领购发票申请及有关证件审核后,发给《发票领购簿》。纳税人凭《发票领购簿》上核准的发票种类、数量以及购票方式,向主管税务机关领购发票。

    对不需要办理税务登记临时需要使用发票的纳税人,可以直接向税务机关申请领购,或者向税务机关申请代理开发票,即需要发票时,可以凭发生购销业务,提供接受服务或者其他经营活动的书面证明直接到税务机关申请开具。对税法规定应当缴纳税款的,税务机关在开具发票的同时征税。

    临时到省外从事经营活动的单位和个人,凭所在地税务机关的证明,向经营地税务机关申请领购发票。经营地税务机关可要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳税不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销的,税务机关可以责令保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。

     购买增值税专用发票的程序 

    增值税专用发票仅限于一般纳税人领购,小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购。一般纳税人领购专用发票,首先要向主管税务机关提出申请,并提供“盖有一般纳税人确认章”的税务登记证副本,经办人身份证明,单位财务专用章或者发票专用章印模以及税务机关要求提供的其它证件资料,经县(市)税务机关审批后,由专用发票管理部门核发《发票领购簿》。纳税人就可以凭《发票领购簿》、经办人身份证明,按照《发票领购簿》上核定的票面金额、数量和购票方式,到主管国税机关领购专用发票。

  • 会计 99 0 1 发布

    概要

    是总帐的各帐目科目的合计额和余额一览化的表。

    目的

    通过总分类账户本期发生额和余额对照表,除可验算全部总分类账户发生额及期末余额是否平衡外,还可一般地了解该期间经济活动和预算执行的概况;另外,该表提供的数据通过必要的计算和调整,也可作为编制会计报表的重要依据。实际工作中,有时在试算表中只列示账户的期末余额,称为“差额试算表”或“账户余额”试算表,或只列示账户的本期发生额,称为“本期发生额试算表”。

    编制方法

    试算表可在结账前编制,亦可在结账后编制。前者称“结账前试算表”,可以检查结账之前,各账户的记录是否正确无误,为顺利完成结账工作做事先的准备;后者称“差额试算表”,可以检查各账户结账后的余额是否正确,并为编制会计报表提供依据。

    编制步骤

    试算表的具体编制方法,首先是结计总分类账各账户的借、贷总额及余额,然后选定试算表的格式,再依格式汇列,其主要步骤如下:

    将选定的空白试算表取出,填注编制试算表的日期。 依总分类账各账户的编号(或页次)、名称,顺序列于“类页”及“会计科目”栏。 将总分类账各账户借、贷方总额或余额,依试算表的格式,分别记入各该会计科目,同行的相应金额栏内。 然后就表内借、贷总额或余额各栏,的金额数字相加求其和,以验算其合计数是否借、贷平衡(相等)。 如无抄写、结计错误,则其加计的借方总额与贷方总额,借方余额与贷方余额的合计数,必然相等;然后填入试算表最后一行,或最后一笔账项的下一行,并在同行会计科目栏,加注“合计”字样;最后,在金额栏的合计数上画一单线,表示相加;在合计数下画双线,表示试算完成,并正确无误。


  • 会计 181 0 1 发布
    什么是收付记账法

    以“收”、“付”作为记账符号,反映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。这种记账方法被我国预算会计长期使用。

    收付记账法分类 

    按其记账主体的不同,分为资金收付记账法、财产收付记账法和现金收付记账法。
    资金收付记账法以预算资金的活动能力为记账主体,以“收”、“付”作为记账符号来记录经济业务的一种复式记账法。我国从1966年开始在全国预算单位许和过种记账方法。
    其要点是:

    以“收”、“付”作为记账符号,对所发生的各种经济业务都以资金的收付决定记账方向。收入资金收入、预算支出的含义相一致。财户分为资金来源、资金运用和资金结存三类。资金来源类账户反映资金的来源渠道,资金运用类账户反映资金的去向,资金结存类账户反映货币资金和财产物资的余存情况。记账规则为“同收、同付、有收有付”。即资金来源类或资金运用类账户和资金结存类账户发生对应关系,引起资金结存增加或减少时,要同时记收同时记付,同收或同付金额相等;资金来源类账户和资金运用类账户或同类各账户之间发生对应关系,不涉及及资金结存增减变化时,要分别记收和付,收付金额相等。试算平衡方法为发生额试算平衡和余额试处平衡。
    发生额平衡公式为:资金来源及资金运用类账户收方发生额合计-资金来源及资金运用类账户付发生额合计=资金结存类账户收方发生额合计-资金结存类账户付方发生额合计
    余额平衡公式为:资金来源类账户收方余额合计-资金运用类账户付方余额合计=资金结存类账户收方余额合计。

    财产收付记账法以针物的活动作为记账的主体,以“收”、“付”作为记账符号来记录经济业务的一种复式记账法。又称“钱物收付记账法”。这种记账方法是在我国传统的收付记账法的基础上,吸收了复式记账的优点改进而来的一种记账方法。
    其要点是:

    以“收”、“付”为记账符号,对所发生的各种经济业务都以钱物的收付决定记账方向。对于结存类账户,从钱物的角度看,“收”、“付”符号与其文字含义一致,即收进钱物记收,付出钱物记付。而对于收入类和付出类账户来说,它们的收和付则是表示钱物收入的来源和付出的去向。账户设置按具体经济内容分为收入、付出和结存三大类。结存类账户亦称主体账户,收入类和付出类账户统称分类账户。收入类账户反映各种收来源;付出类账户反映各种付出的去向;结存类账户反映钱物的收入、付出及其结存情况。记账规则为“同收、同付,有收有付”即主体账户(结存账户)和分类账户(收、付、账户)发生对庆关系时,要同时记收或同时记付,同收或同付金额相等;主体账户内部或分类账户内部发生对应关系时,要分别记有收有付,收付金额相等。试算平衡方法分为发生额平衡和余额平衡。
    发生额平衡公式为:收入类、付出类账户发生额合计-收入、付出类账户付方发生额合计=结存类账户收方发生额合计=结存类账户收方发生额合计-结存类账户付方发生额合计
    余额平衡公式为: 收入类、付出类账户收方余额合计-收入类、付出类账户付方发生额合计=结存类账户收方发生额合计-结存类账户付方发生额合计
    余额平衡公式为: 收入类、付出类账户收方余额合计-收入类、付出类账户付方余额合计=结存类账户收方余额合计

    现金收付记账法以现金为记账主体,对一切经济业务按复式记账原理,高置账户体系,进行财务处理的一种记账方法。
    其要点是:

    账户设置分为三大类,即资金来源类账户、资金占用类账户、资金来源与资金占用共同类账户。以“收”、“付”为记账符号,每个账户都设“收方”和“付方”,用来记录反映资金的收付变动情况。凡资金来源增加、资金占用减少记收方;资金来源减少、资金占用增加记付方。记账规则。有“收必有付,有付必有收,收付必相等”。每笔经济业务,或者转账业务,都要同时记收、付两个或两个以上的账户,收付双方金额必须相等。试算平衡方法分为发生额试算平衡和余额试算平衡。  发生额平衡公式为:  全部总分类账户收方发生额合计=全部总分类账户付方发生额合计
    余额平衡公式为: 全部总分类账户收方余额合计=全部总分类账户付方余额合。 收付记账法的记账规则  资金来源类和资金运用类账户发生对应关系时,记“有收有付”;资金来源或资金运用类账户与结存类账户发生对应关系时,记“同收”或“同付”。每类账户内部发牛对应关系时,记“有收有付”。
  • 会计 74 0 1 发布

    概要

      利润表(Income Statement)(或损益表)是用以反映公司在一定期间(a certain period)利润实现(或发生亏损)的财务报表。它是一张动态报表。损益表可以为报表的阅读者提供作出合理的经济决策所需要的有关资料, 可用来分析利润增减变化的原因, 公司的经营成本, 作出投资价值评价等。

      损益表的项目,按利润构成和分配分为两个部分。其利润构成部分先列示销售收入,然后减去销售成本得出销售利润;再减去各种费用后得出营业利润(或亏损);再加减营业外收入和支出后,即为利润(亏损)总额。利润分配部分先将利润总额减去应交所得税后得出税后利润;其下即为按分配方案提取的公积金和应付利润;如有余额,即为未分配利润。损益表中的利润分配部分如单独划出列示,则为“利润分配表”。

    损益表制作

    在财政年度末,所有帐目必须平帐。所有帐目的余额都需放在试算表(Trial Balance)里。会计师需根据簿记上的资料制作损益表和资产负债表,部分公司除制作这两个财务报表外,还会制作现金流量表和股东权益变动表。公司会先计算公司的净销售和销货成本,得到这两个项目的数目后就可计算毛利(Gross Profit/Loss)。将收入和支出的总和相减后就可计算纯利亏损(Net Income/Loss)。以下会有几条重要公式:

    计算毛利(Gross Profit/Loss)的方法:

    毛利 = 净销售 (Net Sales) - 销货成本 (Cost of Goods Sold) 净销售 = 销售 (Sales) - 销货退回与折让 (Sales Returns and Allowances) 销货成本 = 期初存货(Beginning Inventory) + 购货 (Purchases) - 购货退回与折让 (Purchase Returns and Allowances) + 购货运费 (Freight-Out/Delivery Expense) - 期末存货(Ending Inventory)

    计算纯利的方法:

    纯利 = 所有收入 (Revenue) - 所有支出 (Expenses)

    损益表的重要作用

    损益表上所反映的会计信息,可以用来评价一个企业的经营效率和经营成果,评估投资的价值和报酬,进而衡量一个企业在经营管理上的成功程度。具体来说有以下几个方面的作用:

    损益表可作为经营成果的分配依据。损益表反映企业在一定期间的营业收入、营业成本、营业费用以及营业税金、各项期间费用和营业外收支等项目,最终计算出利润综合指标。损益表上的数据直接影响到许多相关集团的利益,如国家的税收收入、管理人员的奖金、职工的工资与其他报酬、股东的股利等。正是由于这方面的作用,损益表的地位曾经超过资产负债表,成为最重要的财务报表。 损益表能综合反映生产经营活动的各个方面,可以有助于考核企业经营管理人员的工作业绩。企业在生产、经营、投资、筹资等各项活动中的管理效率和效益都可以从利润数额的增减变化中综合的表现出来。通过将收入、成本费用、利润与企业的生产经营计划对比,可以考核生产经营计划的完成情况,进而年评价企业管理当局的经营业绩和效率。 损益表可用来分析企业的获利能力、预测企业未来的现金流量。损益表揭示了经营利润、投资净收益和营业外的收支净额的详细资料,可据以分析企业的盈利水平,评估企业的获利能力。同时,报表使用者所关注的各种预期的现金来源、金额、时间、和不确定性,如股利或利息、出售证券的所得及借款得清偿,都与企业的获利能力密切相关,所以,收益水平在预测未来现金流量方面具有重要作用。

    样式

    编制单位:××有限公司 20×8年 单位:元

    项  目本期金额上期金额一、营业收入  减:营业成本    营业税金及附加    销售费用    管理费用    财务费用    资产减值损失  加:公允价值变动收益(损失以“−”号填列)    投资收益(损失以“−”号填列)    其中:对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“−”号填列)  加:营业外收入  减:营业外支出    其中:非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“−”号填列)  减:所得税费用四、净利润(净亏损以“−”号填列)五、每股收益:  (一)基本每股收益  (二)稀释每股收益


  • 会计 78 0 1 发布

    概要

      资产负债表表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块,在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后,以特定日期的静态企业情况为基准,浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外,也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

      资产负债表的基本结构:一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方,反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利;所有的负债和业主权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目,业主权益列在右下方,反映业主的资本和盈余。左右两方的数额相等。

      资产负债表必须定期对外公布和报送外部与企业有经济利害关系的各个集团(包括股票持有者,长、短期债权人,政府有关机构)。当资产负债表列有上期期末数时,称为“比较资产负债表”,它通过前后期资产负债的比较,可以反映企业财务变动状况。根据股权有密切联系的几个独立企业的资产负债表汇总编制的资产负债表,称为“合并资产负债表”。它可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。

    资产负债表的内容

      资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益,下同)之间的勾稽关系,按照一定的分类标准和顺序,把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。即,资产有多少;资产中,流动资产、固定资产各有多少;流动资产中,货币资金有多少,应收账款有多少,存货有多少,等等。所有者权益有多少;所有者权益中,实收资本(或股本,下同)有多少,资本公积有多少,盈余公积有多少,未分配利润有多少,等等。

      在资产负债表中,企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说,资产按流动性大小进行列示,具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;负债也按流动性大小进行列示,具体分为流动负债、长期负债等;所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

      银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业,导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业,具有特殊性。但是,在资产负债表上列示时,对于资产而言,通常也按流动性大小进行列示,具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;对于负债而言,也按流动性大小列示,具体分为流动负债、长期负债等;对于所有者权益而言,也是按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

    资产负债表的结构

    资产负债表主要由表首、正表两部分组成。 表首部分包括报表名称、报表编号、编制单位、编制日期和计量单位等。 正表部分是资产负债表的核心内容,具体说明企业财务状况的各个项目。它的格式一般有两种:报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构,上半部列示资产,下半部列示负债和所有者权益。 具体排列形式又有两种:

    按“资产=负债+所有者权益”的原理排列; 按“资产一负债=所有者权益”的原理排列。账户式资产负债表是左右结构,左边列示资产,右边列示负债和所有者权益。《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定,我国的资产负债表采用账户式。根据财务报表信息列报的可比性要求:财务报表至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。资产负债表要填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

    资产负债表的作用

      资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如,公历每年12月31日的财务状况,由于它反映的是某一时点的情况,所以,又称为静态报表。

      资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债表,可以提供某一日期资产的总额及其结构,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况,即,有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产,等等;可以提供某一日期的负债总额及其结构,表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间,即,流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还,等等;可以反映所有者所拥有的权益,据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料,如将流动资产与流动负债进行比较,计算出流动比率;将速动资产与流动负债进行比较,计算出速动比率等,可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力,从而有助于会计报表使用者作出经济决策。

    资产负债表的列报 资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益分类列示。 在资产负债表中,应当将流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债分别列示。金融企业的各项资产或负债,按照流动性列示能够提供可靠且更相关信息的,可以按照其流动性顺序列示。 流动资产与非流动资产的区分 符合下列条件之一的资产,应当归类为流动资产: 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;(经营周期是指从购买用于加工的资产到其收回现金或现金等价物的这段时间); 主要为交易目的而持有的; 预期在自资产负债表日起1年内变现的; 在自资产负债表日起1年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以外的资产,应当归类为非流动资产。非流动资产应当按照长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等分类列示。《企业会计准则》的上述规定便于财务报表编制者更好地掌握流动资产与非流动资产之间的划分,避免以单一的标准进行判断。 流动负债与非流动负债的区分。 负债满足下列条件之一的,应当归类为流动负债: 预计在一个正常营业周期中清偿; 主要为交易目的而持有; 在资产负债表日起一年内到期应予以清偿; 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。  例如,应付账款或应付工资,构成了企业正常的经营周期中营运资金不可缺少的一部分,这些项目应划分为流动负债,即使它们在资产负债表日后超过12个月才到期清偿。  当没有可靠证据表明企业的营业周期超过一年,或者同行业大多数企业的营业周期均不超过一年时,企业应当以一年作为划分流动资产与非流动资产、流动负债与非流动负债的标准。  流动负债以外的负债,应当归类为非流动负债。非流动负债应当按照长期负债的性质分类列示。  准则还根据实务中经常出现的贷款展期、债务人违反贷款协议条款等情况,分别对这些情况下如何划分流动负债与非流动负债进行了规定:  ①对于在资产负债表日起一年内到期的负债,企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日起一年以上的,应当归类为非流动负债;  ②不能自主地将清偿义务展期的, 即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议,该项负债仍应归类为流动负债。  ③企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议,导致贷款人可随时要求清偿的负债,应当归类为流动负债。  ④贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日起一年以上的宽限期,企业能够在此期限内改正违约行为,且贷款人不能要求随时清偿,该项负债应当归类为非流动负债。  其他长期负债存在类似情况的,比照前述两款处理。 资产负债表中的资产类至少应当包括以下单列项目: 货币资金; 应收款项及预付款项; 交易性投资; 存货; 持有至到期投资; 长期股权投资; 投资性房地产; 固定资产; 生物资产; 递延所得税资产; 无形资产。
    资产负债表中的资产类至少应当包括流动资产和非流动资产的合计项目。 资产负债表中的负债类至少应当包括以下单列项目: 短期借款; 应付款项及预收款项; 应交税金; 应付职工薪酬; 预计负债; 长期借款; 长期应付款; 应付债券; 递延所得税负债。
    资产负债表中的负债类至少应当包括流动负债、非流动负债和负债合计等主要类别的小计项目。 资产负债表中的所有者权益类至少应当包括以下单列项目: 实收资本或股本,(下同); 资本公积; 盈余公积; 未分配利润。
    在合并合并资产负债表中,应当在所有者权益类单独列示少数股东权益。 资产负债表应当列示资产总计项目,负债和所有者权益总计项目。如果国家统一的会计制度要求,或者有助于真实、完整地反映企业的财务状况时,企业应当在资产负债表上增加单列的项目、标题或小计项目。

    资产负债表的编制方法

    资产负债表的编制方法

    会计报表的编制,主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理,使之成为有用的财务信息。我国企业资产负债表各项目数据的来源,主要通过以下几种方式取得:

    根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目,根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列;“短期借款”项目,根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。 根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目,根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目,根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目,根据“长期借款”总账科目期末余额,扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分,分析计算填列。 根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”项目,根据“短期投资”科目的期末余额,减去“短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列;又如,“无形资产”项目,根据“无形资产”科目的期末余额,减去“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

      在我国,资产负债表的“年初数”栏内各项数字,根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列,“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整,填入本表“年初数”栏内。

    新旧会计制度比较

    与行业会计制度及股份有限公司会计制度相比较,资产负债表有的填列方法和内容主要有两个变化:一是改变了部分项目的填列方法;二是适当增加了部分项目。

    改变了部分项目的填列方法  主要表现为部分项目以其账面价值填列,而不是以其账面余额填列。例如,“短期投资”、“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“在建工程”、“无形资产”等项目,都是以其账面余额扣除计提的减值准备后的金额填列。  需要注意的是,对于“固定资产”项目,应分别“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产减值准备”、“固定资产净额”等项目填列。对于“长期应付款”项目,应根据“长期应付款”科目的期末余额,减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。 适当增加了部分项目

      主要表现为适当增加了“预计负债”和“已归还投资”两个项目,分别反映企业预计负债的期末余额和中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。

    资产负债表各项目的填列

    (一) 年初数字的填列报表中的“年初数”栏内各项数字,根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致,则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整,填入报表中的“年初数”栏内。 (二) 报表其他各项目的内容和填列方法:

    “货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。 “短期投资”项目,反映企业购入的各种能随时变现,持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。 “应收票据”项目,反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 “应收帐款”项目,反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 “坏帐准备”项目,反映企业提取尚未转销的坏帐准备。 “预付帐款”项目,反映企业预付给供应单位的款项。 “应收补贴款”项目,反映企业应收的各种补贴款。 “其它应收款”项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。 “存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本,包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。 “待摊费用”项目,反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用,应在本表“递延资产”项目反映,不包括在该项目数字之内。 “待处理流动资产净损失”项目,反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、流动资产毁损扣除流动资产盘盈后的净损失。 “其他流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。 “长期投资”项目,反映企业不准备在1年内变现的投资。长期投资中将于1年内到期的债券,应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。 “固定资产原价”项目和“累计折旧”项目,反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前,其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。 “固定资产清理”项目,反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值,以及固定资产清理过程中所发生的固定资产清理费用和固定资产变价收入等各项金额的差额。 “ 在建工程”项目,反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本,包括交付安装的设备价值,未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。 “待处理固定资产净损失”项目,反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失。 “无形资产”项目,反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。 “递延资产”项目,反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。 “其它长期资产”项目,反映除以上资产以外的其他长期资产。 “递延税款借项”项目,反映采用纳税影响会计法进行所得税会计核算的企业,尚未转销的递延税款金额。 “短期借款”项目,反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。 “应付票据”项目,反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 “应付帐款”项目,反映企业购买原材料或接受劳务等供应而应付给供应单位的款项。 “预收帐款”项目,反映企业预收购买单位的货款。 “其他应付款”项目,反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项,如应付保险费、存入保证金等。 “应付工资”项目,反映企业应付未付的职工工资。 “应付福利费”项目,反映企业提取的福利费的期末余额。 “未交税金”项目,反映企业应交未交的各种税金(多交或尚未抵扣的税金以“-“号填列)。 “未付利润”项目,反映企业应付未付给投资者及其他单位和个人的利润(多付数以”-“号填列)。 “其他未交款”项目,反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项(多交数以”-“号填列)。 “预提费用”项目,反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未交付的各项费用。 “其他流动负债”项目,反映除上述流动负债以外的其他流动负债。 “长期借款”项目,反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。 “应付债券”项目,反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。 “长期应付款”项目,反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备,尚未归还外商的设备价款;在融资租赁方式下,企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费以及住房周转金等。 “其他长期负债”项目,反映除上述长期负债项目以外的其他长期负债。 上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债,应在本表”一年内到期的长期负债”项目内另行反映。 “实收资本”项目,反映企业实际收到的资本总额。 “资本公积”项目和“盈余公积”项目,分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。 “未分配利润”项目,反映企业尚未分配的利润。

    资产减值准备明细表

      资产减值准备明细表,是反映企业一定会计期间各项资产减值准备的增减变动情况的报表。资产减值准备明细表包括在年度会计报表中,是资产负债表的附表,是这次会计制度改革新增加的。

      企业会计制度规定,企业应当定期或者至少于每年年度终了,对各项资产进行全面检查,并根据谨慎原则的要求,合理地预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提减值准备。在资产负债表中,企业的各项资产是以其账面价值列示的,即扣除了减值部分。为了全面反映企业各项资产的减值情况,给会计信息使用者提供决策有用的信息,便于深入分析资产减值情况,对企业的未来发展前景作出预测,要求企业编制资产减值准备明细表。

      资产减值准备明细表包括表首、正表两部分。其中,表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等;正表是资产减值准备明细表的主体,具体说明资产减值准备明细表的各项内容,包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备等内容。每个项目中,又分为年初余额、本年增加数、本年转回数、年末余额四栏,分别列示其年度变化过程或结果。

      资产减值准备明细表各项目应根据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款”等科目的记录分析填列。

    股东权益(所有者权益)增减变动表

      股东权益增减变动表(所有者权益增减变动表,下同),是反映企业在某一特定日期股东权益增减变动情况的报表。股东权益增减变动表包括在年度会计报表中,是资产负债表的附表。

      股东权益增减变动表全面反映了企业的股东权益在年度内的变化情况,便于会计信息使用者深入分析企业股东权益的增减变化情况,并进而对企业的资本保值增值情况作出正确判断,从而提供对决策有用的信息。

      股东权益增减变动表包括表首、正表两部分。其中,表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等;正表是股东权益增减变动表的主体,具体说明股东权益增减变动表的各项内容,包括股本(实收资本)、资本公积、法定公积和任意盈余公积、法定公益金、未分配利润等。每个项目中,又分为年初余额、本年增加数、本年减少数、年末余额四小项,每个小项中,又分别具体情况列示其不同内容。

      股东权益增减变动表各项目应根据“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目的发生额分析填列。


  • 会计 87 0 1 发布

    概要

      利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表,是利润表的附表,说明利润表上反映的净利润的分配去向。

      利润分配表包括在年度会计报表中,是利润表的附表。通过利润分配表,可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况,了解利润分配的构成,以及年末未分配利润的数据。

    作用

    利润分配表是反映企业在一定时期利润分配情况和年末未分配利润结余情况的报表。利润分配表按月编制,是利润表的附表,利润表反映企业利润的形成情况,而利润分配表则是用来反映企业的利润分配情况。

    利润分配表的编制

    利润分配表一般有表首、正表两部分。其中,表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等;正表是利润分配表的主体具体说明利润分配表的各项内容,每项内容通常还区分为“本年实际”和“上年实际”两栏分别填列。 如果上年度利润,分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致,则按编报当年的口径对上年度报表项目的名称和数字进行调整,填入本表”上年实际“栏内。

    利润分配表项目的填列方法

    利润分配表的基本格式,如下表所示:

    项目行次本年实际上年实际一、净利润1净利润项目,根据“本年利润”账户年终结转入“利润分配-未分配利润”账户的发生额填列。
    如为净亏损,应以负数填列,且其数字与利润表中“本年累计数”栏的净利润项目一致。加:年初未分配利润2年初未分配利润、未分配利润项目,分别根据“利润分配-未分配利润”账户的年初、年末余额填列。其他转入4“其他转入”项目,应根据“利润分配”账户所属该明细账户的本年贷方发生额填列。二、可供分配的利润8可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+其他转入减:提取法定盈余公积9各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。提取法定公益金10各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。提取职工奖励及福利基金11各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户本年借方发生额填列。提取储备基金12各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。提取企业发展基金13各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。利润归还投资14各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。三、可供投资者分配的利润16可供投资者分配的利润=可供分配的利润-(提取法定盈余公积+提取法定公益金
    +提取职工奖励及福利基金+提取储备基金+提取企业发展基金+利润归还投资)减:应付优先股股利17各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。提取任意盈余公积18各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。应付普通股股利19各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。转作资本(或股本)的普通股股利20各项目应分别根据“利润分配”账户所属各该明细账户的本年借方发生额填列。四、未分配利润25未分配利润=可供投资者分配的利润-[应付优先股股利+提取任意盈余公积+
    应付普通股股利+转作资本(或股本)的普通股股利]


  • 会计 73 0 1 发布
     什么是普通发票

    普通发票是指除增值税发票以外的各类发票。

    增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理,分为普通发票和增值税专用发票两大类,小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票,只能使用普通发票。

    普通发票与专用发票的区别  增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票,与日常经营过程中所使用的普通发票相比,有如下区别:
    发票的印制要求不同:根据新的《税收征管法》第二十二条规定:"增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票,按照国务院主管部门的规定,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定,不得印制发票.发票使用的主体不同:增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用,小规模纳税人需要使用的,只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开;普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用,未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。发票的内容不同:增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外,还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。发票的联次不同:"增值税专用发票有四个联次和七个联次两种,第一联为存根联(用于留存备查),第二联为发票联(用于购买方记账),第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证),第四联为记账联(用于销售方记账),七联次的其他三联为备用联,分别作为企业出门证、检查和仓库留存用;普通发票则只有三联,第一联为存根联,第二联为发票联,第三联为记账联。发票的作用不同:增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证,而且可以用作购买方扣除增值税的凭证;而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。 普通发票代开的流程

    代开普通发票,是指由主管税务机关根据收款方(或提供劳务服务方)的申请,依照法规、规章以及其他规范性文件的规定,代为向付款方(或接受劳务服务方)开具发票的行为。申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料,填写代开普通发票申请表,向主管税务机关申请代开普通发票。

    代开普通发票范围:
    纳税人虽已领购发票,但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入,需要开具发票的;
    被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人,取得经营收入需要开具发票的;
    外省(自治区、直辖市)纳税人来本辖区临时从事经营活动的,原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定,持《外出经营活动税收管理证明》,向经营地税务机关办理报验登记,领取发票自行开具;确因业务量小、开票频度低的,可以申请经营地税务机关代开。
    正在申请办理税务登记的单位和个人,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。
    应办理税务登记而未办理的单位和个人,主管税务机关应当依法予以处理,并在补办税务登记手续后,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的,为其代开发票。
    依法不需要办理税务登记的单位和个人,临时取得收入,需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。有关证明材料,是指:
    申请代开发票人的合法身份证件;
    付款方(或接受劳务服务方)对所购物品品名(或劳务服务项目)、单价、金额等出具的书面确认证明。税务机关应当对要求代开发票单位和个人的申请资料进行核对,包括代开普通发票申请表、合法身份证件以及购货方(或接受劳务服务方)出具的书面确认证明等,核对一致的,方可予以代开。提供劳务在200元(含)以下的,需代开普通发票的,只须提供有效身份证明即可。

热门总结

  • 会计 609 0 1 发布

     什么是借贷记账法

    以借、贷作为记账符号。

    账户结构 

    借贷记账法下,所有账户的结构都是左方为借方,右方为贷方,但借方、贷方反映会计要素数量变化的增减性质则是不固定的。不同性质的账户,借贷方所登记的内容不同,下面分别说明各类账户的结构。

    资产类账户的结构

    在资产类账户中,它的借方记录资产的增加额,贷方记录资产的减少额。在同一会计期间(年、月),借方记录的合计数额称作本期借方发生额,贷方记录的合计数称作本期贷方发生额,在每一会计期间的期末将借贷方发生额相比较,其差额称作期末余额。资产类账户的期末余额一般在借方。
    资产类账户的期末余额可根据下列公式计算:
    期末余额(借方)=期初余额十本期借方发生额一本期贷方发生额

    负债类账户和所有者权益类账户的结构 

    负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户正好相反,其贷方记录负债及所有者权益的增加额;借方记录负债及所有者权益的减少额,期末余额一般应在贷方。
    负债类账户和所有者权益类账户的期末余额可根据下列公式计算:
    期末余额(贷方)=期初余额十本期贷方发生额一本期借方发生额

    成本费用类账户的结构

    成本类账户的结构与资产类账户的结构基本相同,账户的借方记录费用成本的增加额,账户的贷方记录费用成本转入抵销收益类账户(减少)的数额,由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出,所以账户通常没有余额。如果有余额,也表现为借方余额。

    收益类账户的结构 

    收益类账户的结构则与负债类账户和所有者权益类账户的结构基本相同,收入的增加额记入账户的贷方,收入转出(减少额)则应记入账户的借方,由于贷方记录的收入增加额一般要通过借方转出,所以账户通常也没有期末余额。如果有余额,同样也表现为贷方余额。
     

    记账规则

    借贷记账法的记账规则可以概括为:有借必有贷,借贷必相等。

    在运用借贷记账法记账时,对每项经济业务,既要记录一个(或几个)账户的借方,又必然要记录另一个(或几个)账户的贷方,即“有借必有贷”;账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额,即“借贷必相等”。所记录的账户可以是同类账户,也可以是不同类账户,但必须是两个记账方向,既不能都记入借方,也不能都记入贷方记入借方的金额必须等于记入贷方的金额 主要原理 


    任何经济业务的发生,都会引起资产、负债、所有者权益等会计要素发生相应变动。但无论发生任何经济业务,它们对资产和负债或者所有者权益的影响不外乎是以下的几种类型。即:

    资产和负债或者所有者权益同时增加,资金总额增加。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记到资产类账户的借方,另一方面同时要以相等金额登记到负债或所有者权益的贷方。资产和负债或者所有者权益同时减少,资金总额减少。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记到资产类账户的贷方,另一方面同时要以相等金额登记到负债或所有者权益的借方。发生经营收入,一般会导致资产和收入同时增加,资金总额增加。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记入资产类账户的借方,另一方面同时要以相等金额登记到收入账户的贷方。发生经营费用,一般会导致资产减少与费用增加,资金总额不变。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记到资产类账户的贷方,另一方面同时要以相等金额登记到费用账户的借方。资产内部项目互相转化,即两个项目一增一减,资金总额不变。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记到某一资产账户的借方,另一方面同时要以相等金额登记到另一资产账户的贷方。负债或所有者权益一增一减,资金总额不变。对这类经济业务,一方面要将发生的金额登记到某一负债或所有者权益账户的贷方,另一方面同时要以相等金额登记到另一负债或所有者权益账户的借方。

  • 会计 594 0 1 发布

    关于现金日记账的一些小知识归纳,在工作中都会使用到的。

    一、现金日记账表格里为什么不显示余额?

    问题可能是电子表格里你设置公式时出现了错误。

    余额计算通用公式:余额栏金额=期初借方余额+月借方合计-月贷方合计

    二、现金日记账余额和库存现金余额不相等时该怎么办?

    编制现金盘存表,注明某一年或一个月的某一天的账面现金余额和实际现金库存余额不符,则需说明原因,并经该单位主要负责人审批后,向会计主管报告审批,并做下列帐目处理:

    借:待处理财产损溢——现金

    贷:现金

    领导审批后,如果同意由单位承担,则

    借:营业外支出——资产盘点损失

    贷:待处理财产损溢

    如果领导确定此损失由你个人承担,则

    借:其他应收款——你的姓名

    贷:待处理财产损溢

    三:如何找出现金日记账账面余额与现金实际发生额不符的原因?

    1、现金日记账与库存现金的核对

    帐务核对:在实际工作中,对当天没有时间登记的现金收付凭证,按“库存实际现金+未记录付款凭证金额-未登记收款凭证金额=现金日记账余额”的计算公式进行核对。在实际工作中,如有现金收付凭证在当天没有时间登记,应按“库存实际现金+未记录付款凭证金额-未记录收款凭证金额=现金日记帐余额”的计算公式进行核对。

    2、用现金收付凭证核对现金日记账

    帐卡核对:在记账过程中,由于粗心等原因,经常会出现双重记忆、遗漏、方向错误或数字错误等情况。帐目证明书的核实,须按业务进行的先后次序逐一进行。

    检查的主要项目有:核对凭证的数量;核对会计凭证和原始凭证是否完全一致;核对凭证的金额和方向的一致性;核对有无错误,必须按规定的条件立即更正。确认凭证完全一致。

    3、现金日记账与现金总分类账的核对

    现金日记账根据收付凭证逐项登记,现金总帐按照收付凭证登记。记录的依据是一样的,记录的结果应该是完全一致的。但是,由于这两种账簿是由不同的人记账的,而总账一般是汇总登记,在汇总登记过程中可能会出现差错;日记账是逐笔记下的,而且记录的数目很多,难免也会出现差错。

  • 财务 514 0 1 发布

    1、盈利能力

    销售净利率=(净利润÷销售收入)×100%;该比率越大,企业的盈利能力越强

    资产净利率=(净利润÷总资产)×100%;该比率越大,企业的盈利能力越强

    权益净利率=(净利润÷股东权益)×100%;该比率越大,企业的盈利能力越强

    总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额×100%;该比率越大,企业的盈利能力越强

    营业利润率=(营业利润÷营业收入)×100%;该比率越大,企业的盈利能力越强

    成本费用利润率=(利润总额÷成本费用总额)×100%;该比率越大,企业的经营效益越高

    2、盈利质量

    全部资产现金回收率=(经营活动现金净流量÷平均资产总额)×100%;与行业平均水平相比进行分析

    盈利现金比率=(经营现金净流量÷净利润)×100%;该比率越大,企业盈利质量越强,其值一般应大于1

    销售收现比率=(销售商品或提供劳务收到的现金÷主营业务收入净额)×100%;数值越大表明销售收现能力越强,销售质量越高

    3、偿债能力

    净运营资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产;对比企业连续多期的值,进行比较分析

    流动比率=流动资产÷流动负债;与行业平均水平相比进行分析

    速动比率=速动资产÷流动负债;与行业平均水平相比进行分析

    现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债;与行业平均水平相比进行分析

    现金流量比率=经营活动现金流量÷流动负债;与行业平均水平相比进行分析

    资产负债率=(总负债÷总资产)×100%;该比值越低,企业偿债越有保证,贷款越安全

    产权比率与权益乘数:产权比率=总负债÷股东权益,权益乘数=总资产÷股东权益;产权比率越低,企业偿债越有保证,贷款越安全

    利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=(净利润+利息费用+所得税费用)÷利息费用;利息保障倍数越大,利息支付越有保障

    现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量÷利息费用;现金流量利息保障倍数越大,利息支付越有保障

     经营现金流量债务比=(经营活动现金流量÷债务总额)×100%;比率越高,偿还债务总额的能力越强

    4、营运能力

    应收账款周转率:应收账款周转次数=销售收入÷应收账款;应收账款周转天数=365÷(销售收入÷应收账款);应收账款与收入比=应收账款÷销售收入;与行业平均水平相比进行分析。

    存货周转率:存货周转次数=销售收入÷存货;存货周转天数=365÷(销售收入÷存货);存货与收入比=存货÷销售收入;与行业平均水平相比进行分析

    流动资产周转率:流动资产周转次数=销售收入÷流动资产;流动资产周转天数=365÷(销售收入÷流动资产);流动资产与收入比=流动资产÷销售收入;与行业平均水平相比进行分析

    净营运资本周转率:净营运资本周转次数=销售收入÷净营运资本;净营运资本周转天数=365÷(销售收入÷净营运资本);净营运资本与收入比=净营运资本÷销售收入;与行业平均水平相比进行分析

    非流动资产周转率:非流动资产周转次数=销售收入÷非流动资产;非流动资产周转天数=365÷(销售收入÷非流动资产);非流动资产与收入比=非流动资产÷销售收入;与行业平均水平相比进行分析

    总资产周转率:总资产周转次数=销售收入÷总资产;总资产周转天数=365÷(销售收入÷总资产);总资产与收入比=总资产÷销售收入;与行业平均水平相比进行分析

    5、发展能力

    股东权益增长率=(本期股东权益增加额÷股东权益期初余额)×100%;对比企业连续多期的值,分析发展趋势

    资产增长率=(本期资产增加额÷资产期初余额)×100%;对比企业连续多期的值,分析发展趋势

    销售增长率=(本期营业收入增加额÷上期营业收入)×100%;对比企业连续多期的值,分析发展趋势

    净利润增长率=(本期净利润增加额÷上期净利润)×100%;对比企业连续多期的值,分析发展趋势

    营业利润增长率=(本期营业利润增加额÷上期营业利润)×100%;对比企业连续多期的值,分析发展趋势

     

  • 企业 505 0 1 发布

    排名 公司名称 (中英文) 国家  1沃尔玛(WALMART)美国2国家电网公司(STATE GRID)中国3中国石油化工集团公司(SINOPEC GROUP)中国4中国石油天然气集团公司(CHINA NATIONAL PETROLEUM)中国5荷兰皇家壳牌石油公司(ROYAL DUTCH SHELL)荷兰6丰田汽车公司(TOYOTA MOTOR)日本7大众公司(VOLKSWAGEN)德国8英国石油公司(BP)英国9埃克森美孚(EXXON MOBIL)美国10伯克希尔-哈撒韦公司(BERKSHIRE HATHAWAY)美国11苹果公司(APPLE)美国12三星电子(SAMSUNG ELECTRONICS)韩国13麦克森公司(MCKESSON)美国14嘉能可(GLENCORE)瑞士15联合健康集团(UNITEDHEALTH GROUP)美国16戴姆勒股份公司(DAIMLER)德国17CVS Health公司(CVS HEALTH)美国18亚马逊(AMAZON.COM)美国19EXOR集团(EXOR GROUP)荷兰20美国电话电报公司(AT&T)美国21通用汽车公司(GENERAL MOTORS)美国22福特汽车公司(FORD MOTOR)美国23中国建筑工程总公司(CHINA STATE CONSTRUCTION ENGINEERING)中国24鸿海精密工业股份有限公司(HON HAI PRECISION INDUSTRY)中国25美源伯根公司(AMERISOURCEBERGEN)美国26中国工商银行(INDUSTRIAL & COMMER. BANK OF CHINA)中国27安盛(AXA)法国28道达尔公司(TOTAL)法国29中国平安保险(集团)股份有限公司(PING AN INSURANCE)中国30本田汽车(HONDA MOTOR)日本31中国建设银行(CHINA CONSTRUCTION BANK)中国32托克集团(TRAFIGURA GROUP)新加坡33雪佛龙(CHEVRON)美国34康德乐(CARDINAL HEALTH)美国35好市多(COSTCO WHOLESALE)美国36上海汽车集团股份有限公司(SAIC MOTOR)中国37威瑞森电信(VERIZON COMMUNICATIONS)美国38安联保险集团(ALLIANZ)德国39克罗格(KROGER)美国40中国农业银行(AGRICULTURAL BANK OF CHINA)中国41通用电气公司(GENERAL ELECTRIC)美国42中国人寿保险(集团)公司(CHINA LIFE INSURANCE)中国43沃博联(WALGREENS BOOTS ALLIANCE)美国44法国巴黎银行(BNP PARIBAS)法国45日本邮政控股公司(JAPAN POST HOLDINGS)日本46中国银行(BANK OF CHINA)中国47摩根大通公司(JPMORGAN CHASE & CO.)美国48房利美(FANNIE MAE)美国49俄罗斯天然气工业股份公司(GAZPROM)俄罗斯50英国保诚集团(PRUDENTIAL)英国51宝马集团(BMW)德国52Alphabet公司(ALPHABET)美国53中国移动通信集团公司(CHINA MOBILE COMMUNICATIONS)中国54日产汽车(NISSAN MOTOR)日本55日本电报电话公司(NIPPON TEL. & TEL.)日本56中国铁路工程总公司(CHINA RAILWAY ENGINEERING)中国57家得宝(HOME DEPOT)美国58中国铁道建筑总公司(CHINA RAILWAY CONSTRUCTION)中国59意大利忠利保险公司(ASSICURAZIONI GENERALI)意大利60美国银行(BANK OF AMERICA CORP.)美国61美国快捷药方控股公司(EXPRESS SCRIPTS HOLDING)美国62美国富国银行(WELLS FARGO)美国63卢克石油公司(LUKOIL)俄罗斯64波音(BOEING)美国65东风汽车公司(DONGFENG MOTOR)中国66西门子(SIEMENS)德国67Phillips 66公司(PHILLIPS 66)美国68家乐福(CARREFOUR)法国69雀巢公司(NESTLÉ)瑞士70Anthem公司(ANTHEM)美国71微软(MICROSOFT)美国72华为投资控股有限公司(HUAWEI INVESTMENT & HOLDING)中国73巴西国家石油公司(PETROBRAS)巴西74瓦莱罗能源公司(VALERO ENERGY)美国75博世集团(BOSCH GROUP)德国76花旗集团(CITIGROUP)美国77西班牙国家银行(BANCO SANTANDER)西班牙78现代汽车(HYUNDAI MOTOR)韩国79日立(HITACHI)日本80美国康卡斯特电信公司(COMCAST)美国81德国电信(DEUTSCHE TELEKOM)德国82法国农业信贷银行(CRÉDIT AGRICOLE)法国83意大利国家电力公司(ENEL)意大利84SK集团(SK HOLDINGS)韩国85软银集团(SOFTBANK GROUP)日本86中国华润有限公司(CHINA RESOURCES)中国87中国海洋石油总公司(CHINA NATIONAL OFFSHORE OIL)中国88Uniper公司(UNIPER)德国89埃尼石油公司(ENI)意大利90汇丰银行控股公司(HSBC HOLDINGS)英国91中国交通建设集团有限公司(CHINA COMMUNICATIONS CONSTRUCTION)中国92国际商业机器公司(INTERNATIONAL BUSINESS MACHINES)美国93戴尔科技公司(DELL TECHNOLOGIES)美国94法国电力公司(ÉLECTRICITÉ DE FRANCE)法国95州立农业保险公司(STATE FARM INSURANCE COS.)美国96太平洋建设集团(PACIFIC CONSTRUCTION GROUP)中国97索尼(SONY)日本98中国中化集团公司(SINOCHEM)中国99JXTG控股有限公司(JXTG HOLDINGS)日本100强生(JOHNSON & JOHNSON)美国101国家能源投资集团(CHINA ENERGY INVESTMENT)中国102乐购(TESCO)英国103日本永旺集团(AEON)日本104Engie集团(ENGIE)法国105空中客车集团(AIRBUS GROUP)荷兰106房地美(FREDDIE MAC)美国107墨西哥石油公司(PEMEX)墨西哥108标致(PEUGEOT)法国109中国五矿集团公司(CHINA MINMETALS)中国110中国南方电网有限责任公司(CHINA SOUTHERN POWER GRID)中国111正威国际集团(AMER INTERNATIONAL GROUP)中国112巴斯夫公司(BASF)德国113中国邮政集团公司(CHINA POST GROUP)中国114松下(PANASONIC)日本115俄罗斯石油公司(ROSNEFT OIL)俄罗斯116塔吉特公司(TARGET)美国117中国人民保险集团股份有限公司(PEOPLE'S INSURANCE CO. OF CHINA)中国118皇家阿霍德德尔海兹集团(ROYAL AHOLD DELHAIZE)荷兰119德国邮政敦豪集团(DEUTSCHE POST DHL GROUP)德国120慕尼黑再保险集团(MUNICH RE)德国121法国兴业银行(SOCIÉTÉ GÉNÉRALE)法国122中粮集团有限公司(COFCO)中国123美国邮政(U.S. POSTAL SERVICE)美国124北京汽车集团(BEIJING AUTOMOTIVE GROUP)中国125中国第一汽车集团公司(CHINA FAW GROUP)中国126日本生命保险公司(NIPPON LIFE INSURANCE)日本127安赛乐米塔尔(ARCELORMITTAL)卢森堡128美国劳氏公司(LOWE'S)美国129三菱商事株式会社(MITSUBISHI)日本130丸红株式会社(MARUBENI)日本131马拉松原油公司(MARATHON PETROLEUM)美国132天津物产集团有限公司(TEWOO GROUP)中国133伊塔乌联合银行控股公司(ITAÚ UNIBANCO HOLDING)巴西134雷诺(RENAULT)法国135宝洁公司(PROCTER & GAMBLE)美国136大都会人寿(METLIFE)美国137印度石油公司(INDIAN OIL)印度138联合包裹速递服务公司(UNITED PARCEL SERVICE)美国139荷兰全球保险集团(AEGON)荷兰140中国兵器工业集团公司(CHINA NORTH INDUSTRIES)中国141中国电信集团公司(CHINA TELECOMMUNICATIONS)中国142苏黎世保险集团(ZURICH INSURANCE GROUP)瑞士143英杰华集团(AVIVA)英国144百事公司(PEPSICO)美国145第一生命控股有限公司(DAI-ICHI LIFE)日本146英特尔公司(INTEL)美国147陶氏杜邦公司(DOWDUPONT)美国148信实工业公司(RELIANCE INDUSTRIES)印度149中国中信集团有限公司(CITIC GROUP)中国150Equinor公司(EQUINOR)挪威151法国BPCE银行集团(GROUPE BPCE)法国152ADM公司(ARCHER DANIELS MIDLAND)美国153联合利华(UNILEVER)英国/荷兰154安泰保险(AETNA)美国155联邦快递(FEDEX)美国156欧尚集团(AUCHAN HOLDING)法国157艾伯森公司(ALBERTSONS COS.)美国158沃达丰集团(VODAFONE GROUP)英国159联合技术公司(UNITED TECHNOLOGIES)美国160保德信金融集团(PRUDENTIAL FINANCIAL)美国161中国航空工业集团公司(AVIATION INDUSTRY CORP. OF CHINA)中国162中国宝武钢铁集团(CHINA BAOWU STEEL GROUP)中国163泰国国家石油有限公司(PTT)泰国164西班牙电话公司(TELEFÓNICA)西班牙165丰田通商公司(TOYOTA TSUSHO)日本166巴西布拉德斯科银行(BANCO BRADESCO)巴西167中国化工集团公司(CHEMCHINA)中国168交通银行(BANK OF COMMUNICATIONS)中国169瑞士罗氏公司(ROCHE GROUP)瑞士170百威英博(ANHEUSER-BUSCH INBEV)比利时171荷兰国际集团(ING GROUP)荷兰172英国法通保险公司(LEGAL & GENERAL GROUP)英国173路易达孚集团(LOUIS DREYFUS)荷兰174西斯科公司(SYSCO)美国175巴西银行(BANCO DO BRASIL)巴西176华特迪士尼公司(DISNEY (WALT))美国177三菱日联金融集团(MITSUBISHI UFJ FINANCIAL GROUP)日本178LG电子(LG ELECTRONICS)韩国179Seven & I 控股公司(SEVEN & I HOLDINGS)日本180美洲电信(AMÉRICA MÓVIL)墨西哥181京东集团(JD.COM)中国182中国电力建设集团有限公司(POWERCHINA)中国183哈门那公司(HUMANA)美国184韩国浦项制铁公司(POSCO)韩国185山东魏桥创业集团有限公司(SHANDONG WEIQIAO PIONEERING)中国186东京电力公司(TOKYO ELECTRIC POWER)日本187辉瑞制药有限公司(PFIZER)美国188韩国电力公司(KOREA ELECTRIC POWER)韩国189英国劳埃德银行集团(LLOYDS BANKING GROUP)英国190惠普公司(HP)美国191马来西亚国家石油公司(PETRONAS)马来西亚192日本三井住友金融集团(SUMITOMO MITSUI FINANCIAL GROUP)日本193拜耳集团(BAYER)德国194中国医药集团(SINOPHARM)中国195西农(WESFARMERS)澳大利亚196Finatis公司(FINATIS)法国197印度石油天然气公司(OIL & NATURAL GAS)印度198新日铁住金(NIPPON STEEL & SUMITOMO METAL)日本199巴西JBS公司(JBS)巴西200洛克希德-马丁(LOCKHEED MARTIN)美国201法国国家人寿保险公司(CNP ASSURANCES)法国202广州汽车工业集团(GUANGZHOU AUTOMOBILE INDUSTRY GROUP)中国203诺华公司(NOVARTIS)瑞士204日本伊藤忠商事株式会社(ITOCHU)日本205俄罗斯联邦储蓄银行(SBERBANK)俄罗斯206德国大陆集团(CONTINENTAL)德国207美国国际集团(AMERICAN INTERNATIONAL GROUP)美国208迪奥(DIOR (CHRISTIAN))法国209东京海上日动火灾保险公司(TOKIO MARINE HOLDINGS)日本210Centene公司(CENTENE)美国211德国联邦铁路公司(DEUTSCHE BAHN)德国212思科公司(CISCO SYSTEMS)美国213招商银行(CHINA MERCHANTS BANK)中国214莱茵集团(RWE)德国215HCA 医疗保健公司(HCA HEALTHCARE)美国216印度国家银行(STATE BANK OF INDIA)印度217Energy Transfer Equity公司(ENERGY TRANSFER EQUITY)美国218蒂森克虏伯(THYSSENKRUPP)德国219起亚汽车(KIA MOTORS)韩国220中国太平洋保险(集团)股份有限公司(CHINA PACIFIC INSURANCE)中国221MS&AD保险集团控股有限公司(MS&AD INSURANCE)日本222中国铝业公司(ALUMINUM CORP. OF CHINA)中国223德意志银行(DEUTSCHE BANK)德国224西班牙对外银行(BANCO BILBAO VIZCAYA ARGENTARIA)西班牙225Orange公司(ORANGE)法国226万喜集团(VINCI)法国227上海浦东发展银行股份有限公司(SHANGHAI PUDONG DEVEL. BANK)中国228伍尔沃斯集团(WOOLWORTHS GROUP)澳大利亚229电装公司(DENSO)日本230中国恒大集团(CHINA EVERGRANDE GROUP)中国231圣戈班集团(SAINT-GOBAIN)法国232印度塔塔汽车公司(TATA MOTORS)印度233邦吉公司(BUNGE)美国234山东能源集团有限公司(SHANDONG ENERGY GROUP)中国235恒力集团(HENGLI GROUP)中国236日本KDDI电信公司(KDDI)日本237兴业银行(INDUSTRIAL BANK)中国238卡特彼勒(CATERPILLAR)美国239河钢集团(HBIS GROUP)中国240联想集团(LENOVO GROUP)中国241宏利金融(MANULIFE FINANCIAL)加拿大242中国兵器装备集团公司(CHINA SOUTH INDUSTRIES GROUP)中国243中国建材集团(CHINA NATIONAL BLDG. MATERIAL GROUP)中国244韩华集团(HANWHA)韩国245中国船舶重工集团公司(CHINA SHIPBUILDING INDUSTRY)中国246三井物产株式会社(MITSUI)日本247美国全国保险公司(NATIONWIDE)美国248丰益国际(WILMAR INTERNATIONAL)新加坡249摩根士丹利(MORGAN STANLEY)美国250住友商事(SUMITOMO)日本251中国民生银行(CHINA MINSHENG BANKING)中国252绿地控股集团有限公司(GREENLAND HOLDING GROUP)中国253印尼国家石油公司(PERTAMINA)印度尼西亚254意昂集团(E.ON)德国255美国利宝互助保险集团(LIBERTY MUTUAL INSURANCE GROUP)美国256中国机械工业集团有限公司(SINOMACH)中国257瑞士再保险股份有限公司(SWISS RE)瑞士258美国纽约人寿保险公司(NEW YORK LIFE INSURANCE)美国259高盛(GOLDMAN SACHS GROUP)美国260美国航空集团(AMERICAN AIRLINES GROUP)美国261百思买(BEST BUY)美国262雷普索尔公司(REPSOL)西班牙263信诺(CIGNA)美国264特许通讯公司(CHARTER COMMUNICATIONS)美国265南苏格兰电力(SSE)英国266达美航空(DELTA AIR LINES)美国267浙江吉利控股集团(ZHEJIANG GEELY HOLDING GROUP)中国268采埃孚(ZF FRIEDRICHSHAFEN)德国269麦德龙(METRO)德国270物产中大集团(WUCHAN ZHONGDA GROUP)中国271赛诺菲(SANOFI)法国272布鲁克菲尔德资产管理公司(BROOKFIELD ASSET MANAGEMENT)加拿大273中国联合网络通信股份有限公司(CHINA UNITED NETWORK COMMUNICATIONS)中国274Facebook公司(FACEBOOK)美国275霍尼韦尔国际公司(HONEYWELL INTERNATIONAL)美国276默沙东(MERCK)美国277汉莎集团(LUFTHANSA GROUP)德国278力拓集团(RIO TINTO GROUP)英国279三菱电机股份有限公司(MITSUBISHI ELECTRIC)日本280招商局集团(CHINA MERCHANTS GROUP)中国281沙特基础工业公司(SABIC)沙特阿拉伯282加拿大鲍尔集团(POWER CORP. OF CANADA)加拿大283怡和集团(JARDINE MATHESON)中国284西班牙ACS集团(ACS)西班牙285和硕(PEGATRON)中国286沃尔沃集团(VOLVO)瑞典287麦格纳国际(MAGNA INTERNATIONAL)加拿大288陕西延长石油(集团)有限责任公司(SHAANXI YANCHANG PETROLEUM)中国289中国华能集团公司(CHINA HUANENG GROUP)中国290英国葛兰素史克公司(GLAXOSMITHKLINE)英国291Talanx公司(TALANX)德国292加拿大皇家银行(ROYAL BANK OF CANADA)加拿大293好事达(ALLSTATE)美国294陕西煤业化工集团(SHAANXI COAL & CHEMICAL INDUSTRY)中国295友邦保险集团(AIA GROUP)中国296必和必拓(BHP BILLITON)澳大利亚297泰森食品(TYSON FOODS)美国298费森尤斯集团(FRESENIUS)德国299Alimentation Couche-Tard公司(ALIMENTATION COUCHE-TARD)加拿大300阿里巴巴集团(ALIBABA GROUP HOLDING)中国301美国联合大陆控股有限公司(UNITED CONTINENTAL HOLDINGS)美国302甲骨文公司(ORACLE)美国303森宝利(SAINSBURY (J.))英国304意大利邮政集团(POSTE ITALIANE)意大利305马士基集团(MAERSK GROUP)丹麦306瑞银集团(UBS GROUP)瑞士307法国布伊格集团(BOUYGUES)法国308乔治威斯顿公司(WESTON (GEORGE))加拿大309日本明治安田生命保险公司(MEIJI YASUDA LIFE INSURANCE)日本310德国艾德卡公司(EDEKA ZENTRALE)德国311日本三菱重工业股份有限公司(MITSUBISHI HEAVY INDUSTRIES)日本312中国保利集团(CHINA POLY GROUP)中国313富士通(FUJITSU)日本314巴拉特石油公司(BHARAT PETROLEUM)印度315Tech Data公司(TECH DATA)美国316埃森哲(ACCENTURE)爱尔兰317佳能(CANON)日本318英国森特理克集团(CENTRICA)英国319美国教师退休基金会(TIAA)美国320法国国家铁路公司(SNCF)法国321TJX公司(TJX)美国322中国光大集团(CHINA EVERBRIGHT GROUP)中国323美的集团股份有限公司(MIDEA GROUP)中国324意大利联合圣保罗银行(INTESA SANPAOLO)意大利325巴西淡水河谷公司(VALE)巴西326东芝(TOSHIBA)日本327美国运通公司(AMERICAN EXPRESS)美国328可口可乐公司(COCA-COLA)美国329爱信精机(AISIN SEIKI)日本330Iberdrola公司(IBERDROLA)西班牙331腾讯控股有限公司(TENCENT HOLDINGS)中国332万科企业股份有限公司(CHINA VANKE)中国333中国能源建设集团有限公司(CHINA ENERGY ENGINEERING)中国334大众超级市场公司(PUBLIX SUPER MARKETS)美国335中国远洋海运集团有限公司(CHINA COSCO SHIPPING)中国336巴克莱(BARCLAYS)英国337多伦多道明银行(TORONTO-DOMINION BANK)加拿大338利安德巴塞尔工业公司(LYONDELLBASELL INDUSTRIES)荷兰339来宝集团(NOBLE GROUP)中国340耐克公司(NIKE)美国341瑞士ABB集团(ABB)瑞士342大和房建(DAIWA HOUSE INDUSTRY)日本343中国航天科技集团公司(CHINA AEROSPACE SCIENCE & TECHNOLOGY)中国344Andeavor公司(ANDEAVOR)美国345Enbridge公司(ENBRIDGE)加拿大346中国航天科工集团公司(CHINA AEROSPACE SCIENCE & INDUSTRY)中国347损保控股有限公司(SOMPO HOLDINGS)日本348铃木汽车(SUZUKI MOTOR)日本349澳洲联邦银行(COMMONWEALTH BANK)澳大利亚350住友生命保险公司(SUMITOMO LIFE INSURANCE)日本351全球燃料服务公司(WORLD FUEL SERVICES)美国352三菱化学控股(MITSUBISHI CHEMICAL HOLDINGS)日本353碧桂园控股有限公司(COUNTRY GARDEN HOLDINGS)中国354广达电脑公司(QUANTA COMPUTER)中国355德国中央合作银行(DZ BANK)德国356Exelon公司(EXELON)美国357万通互惠理财(MASSACHUSETTS MUTUAL LIFE)美国358日本钢铁工程控股公司(JFE HOLDINGS)日本359冀中能源集团(JIZHONG ENERGY GROUP)中国360厦门国贸控股集团有限公司(XIAMEN ITG HOLDING GROUP)中国361雪松控股集团(CEDAR HOLDINGS GROUP)中国362厦门建发集团有限公司(XIAMEN C&D)中国363康菲石油公司(CONOCOPHILLIPS)美国364江苏沙钢集团(JIANGSU SHAGANG GROUP)中国365普利司通(BRIDGESTONE)日本366安达保险公司(CHUBB)瑞士367日本瑞穗金融集团(MIZUHO FINANCIAL GROUP)日本368台积电(TAIWAN SEMICONDUCTOR)中国369中国电子信息产业集团有限公司(CHINA ELECTRONICS)中国370江西铜业集团公司(JIANGXI COPPER)中国371中国航空油料集团公司(CHINA NATIONAL AVIATION FUEL GROUP)中国372CHS公司(CHS)美国373瑞士信贷(CREDIT SUISSE GROUP)瑞士374长江和记实业有限公司(CK HUTCHISON HOLDINGS)中国375象屿集团(XIAMEN XIANGYU GROUP)中国3763M公司(3M)美国377英国电信集团(BT GROUP)英国378马自达汽车株式会社(MAZDA MOTOR)日本379时代华纳(TIME WARNER)美国380现代摩比斯公司(HYUNDAI MOBIS)韩国381新兴际华集团(XINXING CATHAY INTERNATIONAL)中国382CRH公司(CRH)爱尔兰383通用动力(GENERAL DYNAMICS)美国384斯巴鲁公司(SUBARU)日本385中国中车股份有限公司(CRRC)中国386斯伦贝谢公司(SCHLUMBERGER)美国387来德爱(RITE AID)美国388中国电子科技集团公司(CHINA ELECTRONICS TECHNOLOGY GROUP)中国389江森自控国际公司(JOHNSON CONTROLS INTERNATIONAL)爱尔兰390联合服务汽车协会(UNITED SERVICES AUTO. ASSN.)美国391第一资本金融公司(CAPITAL ONE FINANCIAL)美国392欧莱雅(L'ORÉAL)法国393中国船舶工业集团公司(CHINA STATE SHIPBUILDING)中国394迪尔公司(DEERE)美国395国家电力投资集团公司(STATE POWER INVESTMENT)中国396美敦力公司(MEDTRONIC)爱尔兰397中国华电集团公司(CHINA HUADIAN)中国398日本出光兴产株式会社(IDEMITSU KOSAN)日本399兖矿集团(YANKUANG GROUP)中国400国际资产控股公司(INTL FCSTONE)美国401西北互助人寿保险公司(NORTHWESTERN MUTUAL)美国402联合信贷集团(UNICREDIT GROUP)意大利403Enterprise Products公司(ENTERPRISE PRODUCTS)美国404仁宝电脑(COMPAL ELECTRONICS)中国405Rajesh Exports公司(RAJESH EXPORTS)印度406法国航空-荷兰皇家航空集团(AIR FRANCE-KLM GROUP)法国407Travelers Cos.公司(TRAVELERS COS.)美国408Inditex公司(INDITEX)西班牙409慧与公司(HEWLETT PACKARD ENTERPRISE)美国410国泰人寿保险股份有限公司(CATHAY LIFE INSURANCE)中国411菲利普-莫里斯国际公司(PHILIP MORRIS INTERNATIONAL)美国412Coop集团(COOP GROUP)瑞士413康帕斯集团(COMPASS GROUP)英国414西太平洋银行(WESTPAC BANKING)澳大利亚415Migros集团(MIGROS GROUP)瑞士416二十一世纪福克斯(TWENTY-FIRST CENTURY FOX)美国417菲尼克斯医药公司(PHOENIX PHARMA)德国418Medipal控股公司(MEDIPAL HOLDINGS)日本419法国威立雅环境集团(VEOLIA ENVIRONNEMENT)法国420关西电力(KANSAI ELECTRIC POWER)日本421三星人寿保险(SAMSUNG LIFE INSURANCE)韩国422艾伯维(ABBVIE)美国423荷兰皇家飞利浦公司(ROYAL PHILIPS)荷兰424施耐德电气(SCHNEIDER ELECTRIC)法国425住友电工(SUMITOMO ELECTRIC INDUSTRIES)日本426达能(DANONE)法国427苏宁易购集团(SUNING.COM GROUP)中国428鞍钢集团公司(ANSTEEL GROUP)中国429西班牙天然气公司(GAS NATURAL FENOSA)西班牙430加拿大丰业银行(BANK OF NOVA SCOTIA)加拿大431首钢集团(SHOUGANG GROUP)中国432纬创集团(WISTRON)中国433雅培公司(ABBOTT LABORATORIES)美国434法国邮政(LA POSTE)法国435KOC集团(KOÇ HOLDING)土耳其436台湾中油股份有限公司(CPC)中国437前进保险公司(PROGRESSIVE)美国438GS加德士(GS CALTEX)韩国439曼福集团(MAPFRE GROUP)西班牙440艾睿电子(ARROW ELECTRONICS)美国441德科集团(ADECCO GROUP)瑞士442SK海力士公司(SK HYNIX)韩国443东日本旅客铁道株式会社(EAST JAPAN RAILWAY)日本444拉法基豪瑞集团(LAFARGEHOLCIM)瑞士445Altice公司(ALTICE)荷兰446SAP公司(SAP)德国447Onex公司(ONEX)加拿大448澳新银行集团(AUSTRALIA & NEW ZEAL. BNKG.)澳大利亚449英美资源集团(ANGLO AMERICAN)英国450任仕达控股公司(RANDSTAD HOLDING)荷兰451卡夫亨氏公司(KRAFT HEINZ)美国452Plains GP Holdings公司(PLAINS GP HOLDINGS)美国453英美烟草集团(BRITISH AMERICAN TOBACCO)英国454CFE公司(CFE)墨西哥455Gilead Sciences公司(GILEAD SCIENCES)美国456新疆广汇实业投资(集团)有限责任公司(XINJIANG GUANGHUI INDUSTRY)中国457诺基亚(NOKIA)芬兰458三星C&T公司(SAMSUNG C&T)韩国459亿滋国际(MONDELEZ INTERNATIONAL)美国460国际航空集团(INTERNATIONAL AIRLINES GROUP)英国461美国诺斯洛普格拉曼公司(NORTHROP GRUMMAN)美国462日本中部电力(CHUBU ELECTRIC POWER)日本463日本电气公司(NEC)日本464阳光龙净集团有限公司(YANGO LONGKING GROUP)中国465中国太平保险集团有限责任公司(CHINA TAIPING INSURANCE GROUP)中国466伟创力公司(FLEX)新加坡467雷神公司(RAYTHEON)美国468中国大唐集团公司(CHINA DATANG)中国469波兰国营石油公司(PKN ORLEN GROUP)波兰470Ultrapar控股公司(ULTRAPAR HOLDINGS)巴西471KB金融集团(KB FINANCIAL GROUP)韩国472Achmea公司(ACHMEA)荷兰473梅西百货(MACY'S)美国474阿联酋航空集团(EMIRATES GROUP)阿拉伯联合酋长国475喜力控股公司(HEINEKEN HOLDING)荷兰476森科能源公司(SUNCOR ENERGY)加拿大477巴登-符滕堡州能源公司(ENERGIE BADEN-WÜRTTEMBERG)德国478米其林公司(MICHELIN)法国479富邦金融控股股份有限公司(FUBON FINANCIAL HOLDING)中国480阿迪达斯集团(ADIDAS)德国481山西晋城无烟煤矿业集团有限责任公司(SHANXI JINCHENG ANTHRACITE COAL MINING)中国482贺利氏控股集团(HERAEUS HOLDING)德国483LG DISPLAY公司(LG DISPLAY)韩国484DXC Technology公司(DXC TECHNOLOGY)美国485澳大利亚国民银行(NATIONAL AUSTRALIA BANK)澳大利亚486Ceconomy公司(CECONOMY)德国487Fomento Económico Mexicano公司(FOMENTO ECONÓMICO MEXICANO)墨西哥488US Foods Holding公司(US FOODS HOLDING)美国489泰康保险集团(TAIKANG INSURANCE GROUP)中国490美国合众银行(U.S. BANCORP)美国491德国勃林格殷格翰公司(BOEHRINGER INGELHEIM)德国492荷兰合作银行(RABOBANK)荷兰493CJ集团(CJ CORP.)韩国494山西阳泉煤业(集团)有限责任公司(YANGQUAN COAL INDUSTRY GROUP)中国495潞安集团(SHANXI LUAN MINING GROUP)中国496河南能源化工集团(HENAN ENERGY & CHEMICAL)中国497大同煤矿集团有限责任公司(DATONG COAL MINE GROUP)中国498BAE系统公司(BAE SYSTEMS)英国499青岛海尔(QINGDAO HAIER)中国500爱立信公司(ERICSSON)瑞典


  • 财务 402 0 1 发布

    目 录

    一、出纳岗位工作流程

    二、营业费用岗位工作流程

    三、管理费用岗位工作流程

    四、固定资产岗位工作流程

    五、材料审核岗位工作流程

    一、出纳岗位工作流程

    (一)现金收付

    1、收现
    根据会计岗开具的收据(销售会计开具的发票)收款——→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——→在收据(发票)上签字并加盖财务结算章——→将收据第②联(或发票联)给交款人——→凭记账联登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证
    工资及固定资产岗(水电费、代收款项)
    管理费用岗(其他应收款)
    销售核算岗(货款)
    成本核算岗(加工费、材料款)

    注:(1)原则上只有收到现金才能开具收据,在收到银行存款或下账时需开具收据的,核实收据上已写有“转账”字样,后加盖“转账”图章和财务结算章,并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。
    (2)随工资发放时代收代扣的款项,由工资及固定资产岗开具收据,可以没有交款人签字。

    2、付现

    (1)费用报销
    审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核
    (2)人工费、福利费发放
    凭人力资源部开具的支出证明单付款(包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项)——→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证。

    3、现金存取及保管

    每天上午按用款计划开具现金支票(或凭建行存折)提取现金——→安全妥善保管现金、准确支付现金——→及时盘点现金——→下午3:30视库存现金余额送存银行

    注:(1)下午下班后,现金库存应在限额内。
    (2)从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从,注意保密,确保资金安全。

    4、管理现金日记账,做到日清月结,并及时与微机账核对余额。

    (二)银行存款收付

    1、银收
    (1)收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交主管岗背书→送交司机进账及取回单——→整理从银行拿回的回款单据——→将第一联与回执粘贴在一起——→在微机中编制回款登记表并共享—→打印—→将回款登记表连同回款单传销售会计

    (2)其他项目收款
    收到除货款以外项目的支票、汇票——→填写进账单——→进账——→回单——→登记票据传递登记本——→相关岗位

    (3)贷款
    收到银行贷款上账回单——→登记票据传递登记本——→传管理费用岗位

    2、银付

    (1)日常性业务款项
    根据付款审批单(计划内费用经相关岗位审核,计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核)审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支票(汇票、电汇)——→登记支票使用登记本——→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上(无存根的注明支票号及银行名称)——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→传相关岗位制证——→材料核算岗(材料采购)——→成本核算岗(外协加工、车间质保费用)——→管理费用岗(管理部门用款)——→营业费用岗(销售部门用款)——→工资福利岗(工资兑现、福利)——→及固定资产岗(GMP部门费用、固定资产购建)

    注:①开出的支票应填写完整,禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。
    ②开出的支票(汇票、电汇)收款单位名称应与合同、发票一致。
    ③有前期未报账款项的个人及所在部门,一律不办理付款业务。

    (2)打卡工资
    根据工资岗位开具的付款审批单(经财务部长签字)开具支票——→填写进账单——→连同工资盘交司机送南湖建行——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗

    注:①每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行,并按时从工行将工资款划入首义招行。
    ②打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。

    (3)业务员兑现
    凭销售会计传来的付款审批单(经财务部长签字)开具支票——→填写进账单——→交司机送银行倒进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗

    (4)还贷及银行结算
    收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传递登记本——→传管理费用岗

    (5)交税
    ①完税 收到税务岗位传来的税票(附付款审批单)——→填写划款行银行账号及进单
    ② 进税卡 凭税务岗填写的付款审批——→开具支票——→填写进账单 ——→交司机送银行进账——→凭回单及支票存根登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证
    ③从税卡交税 收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条——→登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证

    (6)及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表,对调节表上挂账及时进行清理和查询,责成相关岗位进行下账处理。

    3、根据银行收付情况统计各银行资金余额,随时掌握各银行存款余额,避免空头。

    4、熟练掌握公司各银行户头(单位名称、开户银行名称、银行账号)。

    (三)工作要求

    1、 熟悉公司各类财务管理制度。
    2、 了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
    3、 准确收付现金,妥善保管现金及有价证券,保证资金安全。
    4、 坚持每天盘点现金,及时核对现金日记账,做到日清月结。
    5、 随时掌握各银行户头余额,禁止签发空头支票。
    6、 树立良好的窗口形象。

    二、营业费用岗位

    (一)部门日常费用
    审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)——→编制记账凭证
    借:营业费用—相关明细科目(部门专项)
    贷:库存现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

    注:(1)非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。
    (2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。
    (3)费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等,其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;固定资产须经行政事务部登记;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。
    (4)准确使用明细科目(见科目表),正确选取专项。
    (5)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。
    (6)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。

    (二)办事处费用

    1、日常费用
    审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核原始凭证粘贴规范——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
    借:营业费用——相关明细科目(部门专项)
    贷:库存现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

    2、购置固定资产
    审核是否附申请报告——→审核发票合法——→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
    借:固定资产——相关明细科目
    贷:库存现金 ——→传出纳岗

    注:(1)办事处购置生活、办公用品,使用年限超过一年且单位价值在1000元以上,须到行政事务部办理固定资产登记手续。
    (2)记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。

    3、房租、仓租
    审核是否附租赁合同——→审核是否附合法收据——→审核签字手续是否完备——→编制记账凭证
    借:营业费用——房租仓租区域房租(部门专项)
    贷:库存现金 ——→传出纳岗

    4、运费
    审核运输发票合法,金额正确——→审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证明单上(以别针或回形夹住,无需粘贴和复印)—→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
    借:营业费用——运费—市外运费市内运费 (部门专项)
    应交税费——应交增值税—进项税
    贷:库存现金 ——→传出纳岗

    注:(1)计算抵扣金额以运费金额作为基数,不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。
    (2)抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。

    5、途损
    审核途损合法依据、途损报告——→审核签字手续完整——→编制记账凭证
    借:营业费用——途损(专项)
    贷:应收账款

    注:(1)途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。
    (2)途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字,财务部长审批。
    (3)途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款,不允许提取现金,账务处理上可以“现金”科目过渡。

    6、高开冲红
    审核是否附高开冲红表——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账付款凭证
    借:营业费用——高开冲红
    贷:银行存款或库存现金 ——→传出纳岗

    注:(1)冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位,或抵减客户单位应收账款,确需以现金支付,须经分管领导批准,并在支出证明单上注有“现金”字样。
    (2)以冲红、返利抵减客户单位应收账款,须由销售核算岗开具收据,由于业务系统核算需要,应收账款与冲红、返利分开核算,以现金科目相联系。

    7、返利

    审核是否附协议——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
    借:营业费用——宣传费—现款返利品种返利年终返利(部门专项)
    贷:银行存款或库存现金 ——→传出纳岗

    8、赞助费
    审核是否附申请报告——→审核是否附合法收据——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
    借:营业费用——宣传费—赞助费(部门专项)

    贷:银行存款或库存现金 ——→传出纳岗

    注:(1)办事处费用报销,原始凭证须分类规范粘贴。
    (2)各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证,如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。
    (3)审核具体依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》、《2001年销售政策》等。
    (4)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。
    (5)以货款冲抵返利款时,以销售会计审核金额记费用,以对方开具收据金额记应收账款,差额由经办人补足。

    (三)广告费用

    1、审核月度资金计划
    每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况——→审核策划部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批

    2、审核付款
    (1)根据月度资金计划核查付款项目——→审核广告合同、发票、照片等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
    (2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证
    借:预付账款
    贷:银行存款 ——→在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号——→传主管岗复核

    注:(1)首次付款时,需留存一份合同复印件。
    (2)付款金额计划内10万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
    (3)支付广告款时须凭发票,并审核第(4)项下列附件后方右办理,即编制凭证,除发票开出有困难的预付款除外。
    (4)媒体广告须审核发票、报样及监播单等;户外广告(车体、墙体、广告牌等)须审核发票照片等;宣传品、礼品须审核发票、入库单等。

    3、费用报账

    (1)媒体及宣传品
    审核策划部相关岗位传来的发票(媒体广告)
    审核策划部相关岗位传来的发票附收料单(宣传品)——→审核审批手续是否完备——→对照合同进行编制记账凭证
    借:营业费用——媒体宣传品(部门专项)
    贷:预付账款 ——→在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号——→分品种登记手工账——→传主管岗审核

    注:(1)根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账,每月与策划部相关岗位核对各客户账簿余额。
    (2)媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等;宣传品包括宣传品、礼品的设计、制作、发送等费用。
    (3)收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属办事处,不能明确分配到办事处及企业形象宣传广告归入策划部,以便于投入产出分析。
    (4)收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属何产品品种,不能明确分配到具体品种及企业形象宣传广告单列,并登记手工账,以便于投入产出分析。
    (5)宣传品入库时费用全额计入策划部,部门或办事处领用时冲减策划部费用。

    (2)宣传品发出

    审核宣传品仓库明细账——→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单——→编制记账凭证
    借:营业费用——广告费用—宣传品(部门专项)——招待费(部门专项
           管理费用——招待(部门专项)
    贷:营业费用——宣传品(策划部)〈红字金额〉 ——→传主管岗复核

    (3)推广会
    审核推广会申请报告及照片等相关材料——→审核原始凭证完整、合法性——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
    借:营业费用—推广会(部门专项)
    贷:库存现金/其他应收款 ——→分品种登记手工账——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

    注:审核推广会费用时,应查询是否为办事处借款支出,若为借款,则通知管理费用岗开具还款收据,冲抵欠款。

    (四)管理性工作
    1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报,并提请超支或有超支迹象的部门注意。
    2、每季度结束后15天出具费用分析报告,能为公司费用管理控制提出合理化建议。
    3、每季度结束后15天出具产品投入产出分析报告。
    4、每季度提供需监测的广告明细
    5、积极参与公司广告招标和对广告价格检查。
    6、加强对预付账款的管理,勤于督促报账,及时清理广告挂账。
    7、参与制定和完善公司费用控制办法。
    8、参与年度费用控制计划的制定。

    (五)工作要求
    1、熟悉公司各类财务管理制度。
    2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
    3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。

    三、管理费用岗位工作流程

    (一)部门日常费用
    审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超季度计划除分管领导审批后,还须报总经理审批;如超年度计划额度,可拒绝报销)——→编制记账凭证
    借:管理费用—相关明细科目(部门专项)
    贷:现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。

    注:
    (1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。
    (2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。
    (3)费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等,其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。
    (4)准确使用明细科目(见科目表),正确选取专项。
    (5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。
    (6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款。

    (二)资金付出

    1、审核月度资金计划
    每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同——→ 审核管理部门下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
    注:研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用,需在月度资金计划中报出。

    2、审核付款及报账
    (1)根据月度资金计划核查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
    注:付款金额计划内10万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
    (2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证(或附发票)——→收受管理部门相关人员交来的发票——→审核发票上的审批手续是否完备——→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字——→编制记账凭证
    借:管理费用——相关明细科目
    贷:银行存款 ——→传主管岗复核

    注:(1)付款时除预付款项或临时外出采购的外,须凭发票。
    (2)款项付出后,督促支票一星期内报账,汇票两星期内报账。

    (三)特殊费用核算

    1、办公用品入库与领用
    (1)入库:审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证
    借:低值易耗品---办公用品库
    贷:银行存款或库存现金 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

    (2)领用:月末审核办公用品明细账——→审核办公用品库传来的领用汇总表——→编制办公用品领用凭证
    借:管理费用 /营业费用——办公用品(部门专项)

    ----清洁费
    贷:低值易耗品——办公用品库 ——→传主管岗复核
    注:(1)办公用品由行政事务部按部门上报计划,控制统一购进,办理入库手续,由各部门按月领用。
    (2)年末组织对办公用品进行盘点。

    2、修理费

    (1)汽车维修

    审核车队核算员传来的车辆运行费用——→审核车队核算员辅助账并签章——→编制记账凭证
    借:管理费用——修理费—相关明细科目
    贷:库存现金/银行存款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

    注:若已通过银行付出款项,应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。

    (2)零星维修
    根据行政事务部传来的修理发票——→审核发票是否注明修理项目及承担部门(如有承担部门,须部门负责人签字认可)——→编制记账凭证
    借:管理费用/制造费用——修理费—相关明细科目
    贷:库存现金/银行存款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核
    注:(1)考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修,由行政事务部统一结算,故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。

    (3)维修物资
    ①入库:审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证
    借:工程物资——专用材料—维修材料
    贷:银行存款或库存现金 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核
    ②领用:每季度末审核维修物资明细账——→审核仓库传来的领用汇总表——→编制维修物资领用凭证
    借:管理费用 /制造费用——修理费(相关明细科目)
    贷:工程物资——专用材料—维修材料 ——→传主管岗复核

    注:(1)维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等,供木工房零星领出应用。
    (2)审核具体依据《工程维修物资核算管理办法》。
    (3)年末组织对维修物资进行盘点。

    3、研究开发费

    审核产品开发中心传来的发票——→编制记账凭证
    借:管理费用——研究开发费
    贷:现金/银行存款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核
    注:(1)若已通过银行付出款项,应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。
    (2)研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具(按固定资产管理的除外)、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等。

    4、无形资产摊销

    月末摊销无形资产——→编制记账凭证
    借:管理费用——无形资产摊销
    贷:无形资产 ——→传主管岗复核
    注:无形资产按10年摊销,每月摊销金额=原值/(10*12)

    (四)财务费用

    签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单——→登记资金计划——→编制记账凭证
    借:财务费用——相关明细科目
    贷:银行存款 ——→传主管岗复核
    注:根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息,提醒出纳及时划转资金保证付息。

    (五)贷款、还款

    签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证——→登记贷款期限、还款日期、利率——→编制记账凭证
    借:银行存款 借:短期借款
    贷:短期借款 贷:银行存款 ——→传主管岗复核

    注:(1)凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。
    (2)根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中,及时提醒财务部长安排还贷资金。

    (六)其他应收款核算及管理

    1、借款:
    审核是否还清前欠款——→审核借款额度——→登记还款时间——→编制记账凭证
    借:其他应收款
    贷:库存现金 ——→出纳岗

    注:(1)前欠不清者,拒绝再借。
    (2)摘要栏中须注明借款用途、还款日期。

    2、还款:
    开具还款收据——→传出纳岗收款——→根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证
    借:库存现金
    贷:其他应收款 ——→出纳岗

    3、清理、催收:
    (1)直接从借款人报销费用中扣还,并及时将欠款人名单通知其他岗位。
    (2)月末倒数第2天清理各部门人员借款情况——→编制“部门借款情况明细表”(列明借款人、借款金额、是否逾期)——→下发各部门提醒借款人归还——→截至5日到期仍有未还款者——→编制“扣款明细表”(列明应扣款人、本月扣款金额)——→通知工资福利岗从借款人工资中扣除(如涉及销售人员扣款,传递给销售会计予以扣款)

    注:欠款逾期未还者,报销费用款一律先冲减欠款。

    (七)管理性工作
    1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报,下发至各部门负责人,并提请超支或有超支迹象的部门注意。
    2、每季度结束后15天出具费用分析报告,能为公司费用管理控制提出合理化建议。
    3、参与制定和完善公司费用控制办法。
    4、参与年度费用控制计划的制定。
    5、及时清理催收其他应收款项。
    6、参与制定和完善公司其他应收款管理办法。
    7、定期、不定期审核办公用品库、工程物资库账簿,保持账实相符。

    (八)工作要求
    1、熟悉公司费用管理办法、财务制度、资金使用办法等相关制度。
    2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
    3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。

    四、固定资产岗位工作流程

    (一)固定资产

    1、购进
    审核付款——→督促报账——→审核发票和固定资产调拨单——→查询已付款情况——→编制凭证
    借:固定资产
    贷:银行存款/预付账款 ——→传主管岗核

    注:(1)款项付出应严格遵守《资金付出管理办法》。
    (2)根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。
    (3)购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续,具体为生产用固定资产由生产部负责,非生产用固定资产由行政事务部负责。
    (4)固定资产入账时,记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。

    (5)固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理,以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。

    2、提取折旧
    根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产——→对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧——→编制折旧计算表——→编制记账凭证
    借:管理费用/制造费用/营业费用——累计折旧
    贷:累计折旧——相关明细科目 ——→传主管岗复核

    注:(1)年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额,每月根据固定资产增减变动情况及时调整,编制折旧计算表。
    (2)固定资产折旧采取按个别资产进行计算,分部门、分类别汇总提取。
    (3)月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员,由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性。
    (4)年末根据固定资产明细表计算全年折旧,冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧,并确定下一年度提取折旧的基数。

    3、固定资产清理

    (1)盘点
    年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点——→整理固定资产明细表——→出具盘点报告

    注:(1)针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报,督促相关部门进行处置。
    ①盘盈 借:固定资产
    ②盘亏 借:营业外支出
    贷:累计折旧 累计折旧
    营业外收入 贷:固定资产


    (2)清理报废
    定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查——→督促处置已报废及长期闲置的固定资产——→核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况——→审核固定资产清理转出报告——→编制记账凭证
    ①注销固定资产 借:固定资产清理
    累计折旧(已提折旧)
    贷:固定资产(原值)

    ②收到清理收入
    借:现金/银行存款
    贷:固定资产清理

    ③支出清理费用
    借:固定资产清理
    贷:现金/银行存款

    ④结转净损益
    借:固定资产清理(账面余额)
    贷:营业外收入

    或 借:营业外支出
    贷:固定资产清理(账面余额) ——→传主管岗复核

    (二)在建工程

    1、GMP部门日常费用

    审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)——→编制记账凭证

    借:更改工程——GMP—相关明细
    贷:库存现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。

    注:

    (1)核算属于GMP项目,但不能明确到具体项目的费用。
    (2)为便于费用统计分析记账凭证摘要栏须注明费用名称。
    (3)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。
    (4)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。
    (5)费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等,其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。
    (6)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。
    (7)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。

    2、在建工程核算

    (1)工程立项
    凡工程项目确定——→向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算——→设立明细科目

    (2)工程招标
    阅读招标文件——→开具投标保证金收据并制证——→参与议标、评标、定标——→参与合同条款的订立——→保留合同复印件
    ①收到投标保证金时:
    借:库存现金
    贷:其他应付款——投标保证金

    ② 退还时:
    借:其他应付款——投标保证金
    在建工程相关科目〈红字〉(收中标单位投标保证金)
    贷:库存现金

    (3)支付工程款

    ①审核月度资金计划
    每月28日核查工程合同及在建工程款项付出情况——→审核GMP等部门报出的工程项目资金月度计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
    ②款项付出及报账
    ⅰ、根据月度资金计划核查付款项目——→审核工程合同、进度款收据或发票等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
    ⅱ、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证

    借:基建工程——工程名称—建筑工程—客户单位
     —安装工程—客户单位

    —在安装设备—设备

    —待摊基建费用支出—其他(一次性费用)

    —客户单位(与客户签有合同)

    更改工程——工程名称—技术改造—客户单位

    —装饰装修—客户单位

    —待摊基建费用支出—其他(一次性费用)

    —客户单位(与客户签有合同)

    大修理工程——工程名称—客户单位

    —待摊改造费用支出—其他(一次性费用)

    —客户单位(与客户签有合同)

    工程物资——工程名称—客户单位(购置设备预付款)

    贷:银行存款 ——→传主管岗复核

    ⅲ、收到工程项目中购置单个设备的全额发票——→编制记账凭证

    借:基建工程——在安装设备—设备

    贷:工程物资——工程名称—客户单位 ——→传主管岗复核

    注:(1)付出款项时须凭收据或发票,账务处理具体依据《基建工程核算管理办法》。
    (2)付款款项为计划内且在10万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
    (3)支付尾款时须取得全额发票,发票金额作为工程支出,质保金在其他应收款中核算,并在摘要中注明工程名称。
    (4)收到发票转入在安装设备时,摘要栏中须注明设备名称、型号等。

    (4)转入固定资产

    清查完工工程的各项支出——→组织完工工程审计——→编制工程明细表——→分摊待摊基建费用支出——→向相关部门提供峻工决算表——→审查固定资产调拨单——→编制记账凭证

    借:固定资产
    贷:基建工程/更改工程/大修理工程 ——→传主管岗复核

    (三)管理性工作

    1、每月5日根据GMP部门费用计划额度出具费用通报,并提请注意超支或有超支迹象。
    2、年末组织固定资产盘点工作。
    3、不定期进行固定资产盘查工作。
    4、参与制定和完善公司固定资产核算管理办法。
    5、加强对预付账款——设备、在建工程账务的管理,勤于督促报账,及时清理工程支出挂账。
    6、参与制定和完善公司基础建设核算管理办法。

    (四)工作要求

    1、熟悉公司各类财务管理制度。
    2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
    3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。

    五、材料审核岗位工作流程

    (一)材料采购报账

    根据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账——→审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单(④采购报账正联④采购报账副联)——→编制记账凭证并取下第④联副联留作配单用

    借:原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:应付账款——客户单位

    ——→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出——→传主管岗复核

    注:(1)采购发票必须真实、合法、有效,原则上须取得增值税专用发票。
    (2)取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。
    (3)运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。
    (4)100元以上运输专用发票须按运费金额(不包括包装费、力资费、装卸费、保险费等)7%计算进项税,扣税后的运费计入采购成本中。
    (5)收料单填写须规范完整,且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致,收料单数量、金额与发票必须一致。
    (6)根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况,关注价格的波动情况,按季提供采购价格执行情况分析报告。
    (7)记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量,并正确选取明细科目,注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。

    (二)采购付款

    1、审核月度资金计划
    根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批

    2、审核付款
    (1)根据月度资金计划审查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划并签字——→传出纳岗付款——→月末统计本月资金计划使用情况——→同下月资金计划一同报财务部长
    (2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证——→编制记账凭证
    借:应付账款——客户单位
    贷:银行存款 ——→传主管岗复核

    注:(1)付款金额计划内10万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
    (2)付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。
    (3)有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目,设置科目时须正确选取省名、写明客户全称,编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。
    (4)编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目,注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。

    3、应付账款

    不定期督促采购员报账——→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账——→保证应付账款的真实与正确

    注:熟悉客户供货品种,各客户对应的采购员,便于账务清理和催促报账。

    (三)审核仓库明细账

    1、收料

    (1)入库
    定期审核仓库原辅材料明细账——→核查所登记入库材料数量、单价、金额——→抽出收料单第②联(材料稽核联)——→录入微机收入模块——→按账本分类以备与采购员传来的第④报账联副联配单
    注:以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。

    (2)配单
    月末将收料单第②联与第④联副联一一配对——→清查货已到但发票未到情况——→凭未配上的第②联编制记账凭证
    借:原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目
    贷:应付账款——材料暂估 ——→传主管岗复核并督促采购员报账——→下月初用红字冲回此凭证——→当月末凭未配上的第②联收料单重新挂账

    注:(1)未配上的第②联收料单为仓库已验收入库,但采购员还未到财务部报账,此时财务上按收料单金额暂作入库处理,以便与仓库账保持一致。
    (2)未配上的第④联为材料已入库,且已收到发票,但仓库未记账,这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在,如有其他差异应及时查明原因。
    (3)暂估入库
    材料验收合格达到可发放状态,采购员须开具收料单,数量金额须填写完整,经仓库保管员签字后,材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时,先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上,待收到发票后,如暂估价与实际价不一致,采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单,经仓库保管员签字,将第②联留仓库记账,第③④联与估价收料单第③④联一并附在发票后报账,保证发票和所附收料单金额之和一致。

    2、计算加权平均价格

    材料加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额 ,为本期材料发出单价。
    本期收货数量+期初结余数量

    3、发料

    (1)车间部门领料
    审核领料单填写规范,签字手续完备——→审核仓库管理员登记发出数量准确——→抽出领料单——→录入微机发出模块——→编制打印分车间部门分品种领料单明细表(附后)——→做成本计算得领料单金额(=发出数量×材料加权平均单价)——→在仓库明细账中登记发料金额——→分类汇总各车间部门费用——→打印车间领料单明细表传车间核算员——→核对领料数量,传递发出成本数据——→核对无误后,按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表——→编制记账凭证
    借:生产成本——→基本生产(材料费用)(生产用直接原材料)
    生产成本——→辅助生产 (机修车间领用)
    制造费用 (生产系统领用非直接材料)
    管理费用 (管理系统领用)
    营业费用 (销售系统领用)
    贷:原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目 ——→传成本岗审核
    注:部门领料单须经部门负责人审核,分管领导签字,车间领料单须经车间主任签字。

    (2)武马领用
    由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买,武马凭领料单从公司仓库领用,月末凭武马领料单编制领料单明细表,传武马财务部核对,确认当月出售材料
    ①结转销售材料成本
    领料单分类汇总完毕——→凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证
    借:其他业务支出
    贷:原材料/包装物/低值易耗品 ——→传成本岗审核
    注:实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。

    ②销售材料收入
    将武马领料单及领料单明细表挑出——→下月初传开票岗向武马开具销售发票——→将发票联及领料单传武马财务部——→凭发票记账联编制记账凭证
    借:应付账款——武马
    贷:其他业务收入
    应交税费——增值税(销项) ——→传成本岗审核

    (3)零星对外销售

    ①结转销售材料成本
    领料单分类汇总完毕——→凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证
    借:其他业务支出(发票)
    制造费用——仓储费(收据)
    贷:原材料/包装物/低值易耗品 ——→传成本岗审核

    注:(1)实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。
    ②销售材料收入
    审核外售材料批件——→开具收据或督促开票岗开具发票——→传出纳岗收款——→凭发票记账联或收据编制记账凭证
    借:库存现金/银行存款
    贷:其他业务收入(发票)
    应交税费——增值税(销项)
    或借:现金/银行存款
    借:制造费用——仓储费〈红字〉(收据) ——→传成本岗审核

    注:(1)仓库发出售材料须经生产部长签字报告,经材料审核岗审核,并有财务部收款凭据(盖有“现金收讫”或“银行收讫”的发票或收据复写联)。
    (2)售出材料须开具发票的,开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票,记账联交给材料审核岗编制记账凭证。
    (3)无须开具发票的,由材料审核岗开具收据,并同时复写两份传仓库管理员记账、发货。
    (4)仓库明细账审核完毕,须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。

    4、结材料仓库明细账
    材料仓库明细账审核登记完毕,结出各材料余额,督促仓库管理员与实物核对,并将账本余额分类汇总与财务账核对

    5、盘点
    季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制实物盘点表——→编制存货盘存明细表和汇总表——→及时提供盘点结果——→协助仓库管理员报告有关问题事项——→根据公司处理决定编制记账凭证

    (1)盘盈
    借:原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目
    借:管理费用——待处理财产损溢〈红字〉

    (2)盘亏
    借:管理费用——待处理财产损溢
    贷:原材料/包装物/低值易耗品

    (四)力资费

    签收生产部仓库传来的力资费领用单——→按部门汇总——→编制力资费用分配表——→签收搬运公司运费发票——→编制记账凭证,并向武马、药品公司下达力资费通知单
    借:制造费用——仓储费(生产系统用工)
    管理费用——其他(管理系统用工)
    营业费用——市内中转(营销系统用工)
    应付账款——武马
    其他应收款——药品公司
    应交税费——增值税(进项)
    贷:银行存款

    (五)管理性工作

    1、材料采购、材料成本、库存管理和应付账款实施有效监督,定期对存货资产进行质量评价。
    2、参与原辅料采购招标,审查采购价格执行变动情况,及时报告价格变动情况。
    3、每月与采购员对账一次,及时清理客户单位挂账,保证应付账款真实准确。
    4、每季度组织仓库盘点一次,保证原辅材料账实相符。

    (六)工作要求

    1、熟悉公司各类财务管理制度。
    2、了解财务部各岗位及生产部仓库管理员、采购员等岗工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
    3、熟悉各原辅料仓库的组织情况,熟悉主要原辅材料的名称规格、分类、用途、特点等。
    4、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。

  • 税务 389 0 1 发布

    什么是增值税

    增值税是指对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

    增值税的内容

      在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销售税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

      增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节,是基于增值额或价差为计税依据的中性税种,理论上包括农业各个产业领域(种植业、林业和畜牧业)、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等,或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。

      增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。

    增值税的分类

    根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,增值税可以分为:

    生产型增值税  生产型增值税指在征收增值税时,只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款,不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值,因此称为生产型增值税。 收入型增值税  收入型增值税指在征收增值税时,只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款,未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入,因此称为收*入型增值税。 消费型增值税  消费型增值税指在征收增值税时,允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样,就整个社会而言,生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值,因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起,在全国所有地区实施消费型增值税。


  • 商业・经济 352 0 1 发布
    银行 学历要求 专业 四六级要求中国银行 全日制大学本科及以上学历 经济学、法学、理学、工学、管理学、哲学、文学、计算机等专业大学英语四级(CET4)考试425分以上(部分岗位不要求)农业银行 全日制本科及以上学历 专业不限具体以所报岗位为准 本科生英语四级(CET4)、研究生英语六级(CET6)成绩在425分以上,
    境外院校毕业生英语达到雅思5.5分或新托福75分以上。工商银行 全日制普通高等院校大学本科(含)以上学历、学位专业不限具体以所报岗位为准 英语四级(CET4)考试(成绩在425分及以上)交通银行 全日制本科及以上学历不同岗位专业要求不同 英语四级(CET4)考试以上平安银行全日制本科及以上学历专业不限,金融类、理工科类背景优先

    金融类、理工科类背景优先 本科生英语四级考试分数430以上,研究生英语六级考试分数430以上浦发银行 大专及以上学历专业不限具体以所报岗位为准民生银行全日制本科及以上学历应届毕业生 专业不限大学英语六级成绩430分以上光大银行大部分要求本科及以上学历,部分岗位可以为大专
    专业不限具体以所报岗位为准 不同分行不同岗位要求不同招商银行本科及以上学历 专业不限,部分专业优先具体以所报岗位为准 本科要求英语四级成绩在425分及以上,研究生要求英语六级成绩在
    425分及以上或达到等同于雅思6分的英语水平或托福95分的英语水平。兴业银行全日制本科及以上学历金融、财经、管理、法律类、计算机类等相关专业本科要求英语四级成绩在425分及以上,研究生要求英语六级成绩在425分
    及以上或达到等同于雅思6分的英语水平或托福95分的英语水平。
  • 企业 350 0 1 发布

    IPO上市又有什么流程?

    对于企业来说,进行IPO上市可以募集资金,吸引投资者,对流通性提升很有帮助,企业的知名度以及员工认同感提升,企业制度得以完善,企业管理更加方便。但IPO上市也是一件繁复的工作,准备工作短则一年,长则三年。那么,IPO上市流程是什么?IPO上市步骤包括哪些?我们一起通过下面这篇文章简单的了解一下,帮助大家认清企业IPO的知识。

    一、改制与设立股份公司

    企业确定上市计划或拟定改制重组的方案,并聘请中介对方案进行可行性讨论;对资产进行审计、评估,签署发起人协议和起草公司章程等文件;设置公司内容组织结构,登记改立股份有限公司。

    二、尽职调查与辅导

    保荐机构与其他中介机构对公司进行尽职调查,问题诊断,专业培训以及业务指导;企业需完善组织和内部管理,对企业行为进行规范,对企业业务发展目标以及募集资金投向进行明确;企业应按照发行上市对存在的问题进行有效整改,并准备首次公开发行申请文件。

    三、申请文件的制作以及申报

    企业以及所聘请的中介结构需按照证监会的需求进行申请文件的制作;保荐机构需要进行对内核查并将申请文件推荐给中国证监会;中国证券会在5个工作日会对符合申报条件的申请文件进行受理。

    四、申请文件的审核

    中国证监会会对符合要求的申请文件进行初审,并向省级政府与国家有关部门征求意见;然后中国证监会向保荐机构反馈意见,保荐机构组织发行人以及中介机构对审核意见进行回复与审核;中国证监会根据初审意见补充完善的申请文件进一步审核。

    初审结束之后,对申请文件进行披露,将初审报告以及申请文件提交发行审核委员会进行审核,根据发审委审核意见,中国证监会对发行人申请作出决定。

    五、发行与上市

    1.发行

    首次公开发行股票,应当通过向特定机构投资者(以下简称"询价对象")询价的方式确定股票发行价格。发行人及其主承销商应当在刊登首次公开发行股票招股意向书和发行公告后向询价对象进行推介和询价,并通过互联网向公众投资者进行推介。询价分为初步询价和累计技标询价。发行人及其主承销商应当通过初步询价确定发行价格区间,在发行价格区间内通过累计投标询价确定发行价格。首次发行的股票在中小企业板上市的,发行人及其主承销商可以根据初步询价结果确定发行价格,不再进行累计投标询价。

    询价结束后,公开发行股票数量在4亿股以下、提供有效报价的询价对象不足20家的,或者公开发行股票数量在4亿股以上、提供有效报价的询价对象不足50家的,发行人及其主承销商不得确定发行价格,并应当中止发行。

    2.上市

    拟定股票代码与股票简称。股票发行申请文件通过发审会后,发行人即可提出股票代码与股票简称的申请,报深交所核定;上市申请。发行人股票发行完毕后,应及时向深交所上市委员会提出上市申请,并需提交相关文件;审查批准。证券交易所在收到发行人提交的全部上市申请文件后7个交易日内,作出是否同意上市的决定并通知发行人;签订上市协议书。发行人在收到上市通知后,应当与深交所签订上市协议书,以明确相互间的权利和义务;披露上市公告书。发行人在股票挂牌前3个工作日内,将上市公告书刊登在中国证监会指定报纸上;股票挂牌交易。申请上市的股票将根据深交所安排和上市公告书披露的上市日期挂牌交易。一般要求,股票发行后7个交易日内挂牌上市;后市支持。需要券商等投资机构提供企业融资咨询服务、行业研究与报道服务、投资者关系沟通等。